上市公司内部控制问题研究.doc

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1、上市公司内部控制问题研究　　摘要进入21世纪，在全球经济一体化的背景下，我国上市公司的经营管理规模不断扩大，市场竞争日益激烈。上市公司必须尽快建立和完善内部控制管理体系，以此来提升公司经营效率、管控内外部风险、发挥内部监督作用及实现公司战略目标。不过，我国资本市场内部控制建设工作才开展十几年，许多上市公司内部还没有建立起一套与自身经营规模相匹配的内部控制管理体系。近年来，上市公司因为内部控制不完善给公司造成重大损失的案例层出不穷，究其原因既有风险管控不严，投资出现重大损失，也有为追求经济效益而进行违法违规操作，甚至由于未严格执行生产管理控制制度，导致重大安全责任事故，造成极其恶劣的社会

2、影响。因此，我们需要借鉴国外成熟资本市场关于企业内部控制的相关经验和理论，再结合我国经济实际的发展状况和特性，逐步加强和完善上市公司内部控制理论和制度，保障企业高速运行和发展壮大。本文浅谈了目前上市公司存在的内部控制问题，并就此提出了改进建议和措施。　　关键词上市公司内部控制改进建议和措施　　一、我国内部控制发展历程　　随着我国国民经济的高速发展，内部控制在各企业中的重视程度日益提升。我国的内部控制制度最早起源于1999年全国人大常务委员会颁布的《中华人民共和国会计法》，这是第一次以法律形式要求企业应当建立健全本企业内部会计监督制度。2008年和2010年，财政部会同审计署、证监会、银

3、监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范以及各项企业内部控制配套指引，其内容覆盖了企业资金、资产、人力资源和信息披露等各项业务。　　二、内部控制的重要性　　内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。加强和完善企业内部控制体系，不仅可以促进企业健康发展，提高公司市场价值，还可以保护公司股东的利益，为实现公司战略目标、保持持续发展奠定良好基础。具体表现在：　　（一）内部控制能保证国家方针政策及法律法规在企业内部的有效执行　　企业所有的经营行为都要以遵守国家制定的相关法律法规为前提，认真贯彻执行国家的方针政策。健全完善的内部控制制度，可以监督和管控企

4、业内部所有的经营环节，能够及时发现企业违法违规行为并予以纠正。同时，还能在公司内部形成强烈的法律意识和自我控制意识，预防发生违法乱纪的事件。　　（二）内部控制可以维护企业资产的安全性和完整性　　企业可以通过定期财务核对、合理的授权控制等内部控制制度来加强对流动资产的管理，保障流动资金的正常运转，降低企业内部工作人员挪用公款、贪污受贿行为的风险。同时，企业通过定期实物盘点制度，可以确保资产的安全完整，避免资产损失甚至是被盗窃的现象发生。　　（三）内部控制可以保证会计信息的真实性和准确性　　企业管理层需要会计信息来评价自己的决策和经营成果，企业股东需要会计信息来考核企业管理层，评估企业价值

5、，因此准确的会计信息对于企业至关重要。通过健全和完善企业内部控制制度，可以检查监督企业经营管理活动的全过程，建立起合理科学的企业会计制度，可以保证会计信息的真实性和完整性，并能及时发现和纠正问题，有效避免了企业财务做假账，粉饰公司业绩等行为的产生，可以真实完整地反映企业的经营管理状况。　　（四）内部控制可以提高企业经营效率　　内部控制制度通过制定会计、生产经营及绩效考核等制度可以把企业各个部门及其工作紧密结合在一起，充分发挥整体作用。同时，在各司其职的基础上又相互制约监督，能够激发员工的工作热情及潜能，提高整个企业的经营效率。　　（五）内部控制可以防范和降低经营风险　　所有企业在经营过

6、程中都存在经营风险，如何有效降低和把控风险对企业生存发展至关重要。企业加强内部控制，建立风险评估制度，可以对企业的重大经营活动和投资活动做好事前评估、事中监控及事后评价，把企业各种风险消灭在萌芽状态。　　（六）内部控制可以促进企业目标的实现　　企业内部控制设立的科学性和执行的有效性，直接关系到企业能否顺利实现其制定的公司战略目标。内部控制制度会促使企业管理层将短期利益和长期利益结合起来，作出符合公司战略目标的经营决策，避免出现急功近利，只求短期效益不求长远发展的现象。　　三、上市公司内部控制实施现状及存在的问题　　目前，我国在主板上市公司已经按照规范要求，开始披露内控评价报告和内控审计

7、报告，但是对于在中小板和创业板的上市公司，尚未强制要求实施内控规范体系。虽然大部分上市公司管理层认为内控环节的完善与经营效果成正比例关系，愿意加大对公司内部控制的投入力度，但仍存在一些问题：　　（一）对内部控制认识不够全面，内部控制环境有待提升　　大多数上市公司对于内部控制的理解还停留在会计控制方面上，并不理解内部控制全面性的真正涵义，认为只要制定好财务会计相关制度文件即可。其实，内部控制制度覆盖了企业经营活动的各个方面，贯穿于经营活动决策、执