上市公司内部控制问题研究

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1、上市公司内部控制问题研究一、引言　　内部控制是现代企业管理的重要组成部分，能够保障企业的各项生产经营活动顺利进行，推动企业健康发展。对于上市公司而言，内部控制是其若干管理职能中不可或缺的一个项目，不仅能够规范会计行为，提高会计信息的准确性，还能保证投资者的合法权益，促进资本市场正常运行。随着我国市场经济体制的不断发展，企业间的竞争日益激烈，经营风险越来越高，建立完善的内部控制制度就显得尤为重要。笔者通过对我国上市公司内部控制的现状进行分析、研究，指出了其中存在的一些缺陷，并结合实际提出了相关的建议，以期切实有效的完善内部控制制度，从而提高企业的市场竞争力。　　二、上

2、市公司内部控制现状分析　　(一)法律法规不完善　　目前，与上市公司内部控制有关的法律法规相对较少，《企业内部控制基本规范》虽然有所提及，但它是从报表审计的角度出发的，内容主要集中于财务领域，控制目标定位不够宽泛，仅仅局限于保证企业合法经营、资产安全、会计信息真实完整等方面，没有形成内部控制的整体框架，因此法律法规的不健全成为影响上市公司内部控制的重要原因。　　(二)公司治理结构不合理　　我国上市公司普遍存在“一股独大”的现象，公司基本处于第一大股东的控制之下，其他股东根本无法对其进行约束和监督。第一大股东控制着公司的经营管理，集经营权、决策权、监督权于一身，在董事会

3、中拥有绝对的投票权和控制权，使得公司的董事会、股东大会、监事会往往流于表面形式，难以真正发挥作用，内部控制失效成为必然，因而改变上市公司的治理结构也就成为了规范上市公司内部控制的必有举措。　　(三)公司内部审计监督不力　　内部审计是上市公司内部控制的一部分，同时也是对内部会计控制的再控制，在整个内部控制活动中扮演着十分重要的角色。但从目前的情况来看，大多数上市公司的内部审计未能充分发挥其作用，主要原因有三：一是内部审计缺乏独立性，当前上市公司的内部审计机构依附于管理机构的现象还比较明显，使之在从事内部审计时难以做到“不受影响”；二是对内部审计的职能在理解上存在一定的

4、偏差；三是内部审计人员专业素质不高，许多审计人员是由财会人员兼任的，缺乏相关的审计知识和技能。　　(四)缺乏良好的企业文化　　企业文化是员工实现自我发展、自我超越的核心支点，是企业在激烈的市场竞争中实践经验的沉淀和升华，健康的企业文化能够提升企业的管理水准，加强企业在市场上的竞争力。上市公司的内部控制是否有效，在一定程度上也依赖于良好的企业文化，企业文化积极健康向上，团队有凝聚力，企业文化缺乏凝聚力，则团队成员缺乏积极性。当前，我国上市公司在企业文化方面存在着两个误区：没有明确的企业文化或是过激的企业文化。　　(五)证监会监管不力　　作为上市公司的法定监督管理部门，

5、中国证券监督管理委员会（简称证监会）主要负责制定发行证券的规则、审核并监管上市公司发行证券。然而，在实际的实践运行中，证监会并没能充分履行其监管职能，发挥其应有的作用，对于一些违规操作的上市公司，经常出现处罚不及时、处罚力度小的现象。　　三、完善上市公司内部控制的对策建议　　(一)转变思想，提高认识　　上市公司的管理层和员工必须充分意识到内部控制在上市公司经营管理中的重要性，从根本上转变思想，提高对内部控制的认识，不断更新内部控制理念，与时俱进。上市公司内部控制的建设离不开全体员工的参与，必须加强对员工进行内部控制的宣传和培训，树立全体员工的内部控制意识。同时，随着

6、经营风险的提高，上市公司必须加强风险意识，加快内部控制方面专业人才的培养，最大限度的规避风险。　　(二)完善公司的治理结构　　健全的公司治理结构是有效实施内部控制的基础。上市公司必须建立起规范的法人治理结构，明确各自的工作职责，相互制衡，消除“内部人控制”的现象。上市公司可以从以下三个方面着手，一是增强董事会的独立性，避免董事会和经理层重合；二是保证独立董事的独立地位，约束控股股东；三是完善监事会制度，保障监事会职能有效履行。　　(三)发挥内部审计的监督作用　　上市公司必须意识到内部审计的重要性，充分发挥内部审计的监督作用，提升内部控制水平。首先，必须保证内部审计的

7、独立性和权威性；其次，明确内部审计的重点，完善内部审计工作规范；最后，加强内部审计人员队伍建设，提高人员专业素质，几方面结合，提升内部审计质量，形成一道防范风险的“防火墙”。　　(四)培育健康的企业文化　　健康的企业文化有助于企业内部控制的顺利实施，是保证内部控制有效的前提。上市公司要注重加强道德与规范建设，培养员工遵纪守法的意识，增强员工的社会责任感，倡导爱岗敬业、创新进取的精神，形成良好的企业文化，使得内部控制能够得到很好的贯彻执行，从而更有效的发挥作用。