我国上市公司内部控制问题研究

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1、我国上市公司内部控制问题研究【摘要】本文首先介绍了上市公司内控的概念，其次分析了上市公司内部控制制度在实施过程中出现的问题，并找出这些问题出现的原因，最后叙述了如何避免这些问题的出现，以保证企业长久稳定地发展下去。【关键词】企业内控，措施，企业内控现状Abstract：Firstly,thispaperintroducestheconceptofmodernenterpriseinternalcontrol,secondlyitanalyzesthemodernenterprisesystemofinternalcontrolproblemsintheimple

2、mentationprocessandfindoutthereasonoftheseproblems,finallyitdescribeshowtoavoidtheoccurrenceoftheseproblemstoensuretheenterprisesteadydevelopmentforalongtimeKeyWords:IinnerControlofEnterprise;Measure;TheSituationofInnerControlofEnterprise1引言随着社会发展的需求，上市公司内部控制制度状况变得日益复杂。随着我国社会经济事业的快速发

3、展,上市公司内部控制制度状况实施的重要性逐步增加,这对企业的长久正常发展有重要的影响,随着社会发展的需求，上市公司内部控制制度要求变得日益复杂，这也促使企业管理技术变得愈加复杂。随着我国社会经济和交通运输事业的快速发展,这对上市公司内部控制制度要求越来越高,同时，上市公司内部控制制度状况问题关系到组织未来的发展前景，上市公司内部控制制度是否合理直接关系到企业的可持续发展，这就要求企业管理的工作人员在企业管理时一定要按照一定的科学的设计程序，并重点分析企业管理中存在的要点。91.1研究的意义内部控制专家赫克特和莫布利认为，“内部控制作为一种常识出现，是利润动机的自

4、然产物。第一位倡导者一旦发明获取利润的方法，就会建立控制和保护利润的制度。”内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险欺骗投资者和社会公众的重要原因。在内部控制应用呼声最高的银行业，其国际监管机构巴塞尔银行监管委员会的调查结论显示，著名商业银行（如英国巴林银行）失败事件的原因，除了内部控制失效外，很难再找到其他因素。国际上最为权威的内部控制研究机构美国反财务欺诈委员会下属的发起人组织委员会（COSO）进一步指出，之所以要设置内部控制，就是要促使企业在迈向获利目标的路上达成管理理念，并把路上的意外减到最少。1以美国为代表的西方发达国家纷纷通过立法强化企业内部

5、控制，内部控制已成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。2009年美国的《反国外贿赂法案（FCPA）》，是世界上最早规定上市公司必须建立内部控制的立法。其中的记录与会计条款对企业建立健全内部控制以及强化企业内部管理，起到了里程碑般的作用。不论是COSO于2011年发布的内部控制框架，还是其后于2012年发布的企业风险管理框架，乃至美国国会于2012年通过的《萨班斯—奧克斯利法案（SOX）》，都可以找到《反国外贿赂法案》的影子。《萨班斯—奧克斯利法案》的第404条款，更被认为是最为严格和复杂、执行成本最高的内部控制规定。它强调，公众公司内控活动的操作流程都必

6、须被清楚地定义并保存相关记录，任何一个岗位的职务、职责都应描述得一目了然，在对交易进行财务记录的每一个环节都应有相应的内部控制制度。2因此，本文对企业内部控制失控问题及对策的研究具有十分重要的意义。1.2国内研究现状国内研究现状：内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制综合框架。1.3国外研究现状近年来，国际方

7、面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生（RichardF.9Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004年6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生（BobMcDonald）访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势。32.上市公司内控所存在的问题近年来很多大型的制造公司和金融公司的突然破产和倒闭，

8、暴露了企业内控过程中还存