股票期权会计处理问题的探讨

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1、股票期权会计处理问题的探讨　　[摘要]随着我国经济的发展，在社会主义市场经济体制的背景下，股票期权作为企业的激励机制发挥着重要的作用。股票期权在一定程度上对企业的长远可持续发展起到了保驾护航的积极作用。然而由于我国股票期权会计处理存在诸多的问题，新会计准则缺乏科学完善，会计计量模型的落后，加之企业会计信息披露不够全面，相关法律政策的不够完整使得股票期权的发展陷入僵局。解决股票期权存在的问题是一个长期持久的过程，需要政府与企业共同合作，对症下药根除股票期权会计处理过程中存在的弊病[关键词]股票期权;会计处理;问题;措施[中图分类号]270[文献标识码]B引言本文针对股

2、票期权会计处理方面存在的问题做了深入的研究，本文第一部分对股票期权做了综合概述和总结。围绕着股票期权定义和意义做了分析和研究，为本文第二部分存在的问题提供了辅助依据也找到了弊病根源。本文的第三部分则是针对第二部分存在的问题提出了详细的解决方案一、股票期权的综合概述（一）股票期权的定义股票期权是指企业为管理者经理人提供的具有期限性的购买股票的权利，经理人与企业之间达成协议形成约定的股票价格。股票期权作为一种目前国内市场比较普遍的企业激励机制，有效的将企业管理者个人利益与企业利益紧紧捆绑在一起，实现企业管理者和企业形成共同一致的发展目标。股票期权制度同样是企业支付员工薪

3、酬的重要手段，在一定程度上提高了经理人的责任程度保证了企业管理者工作态度积极向上延时，另一程度保证企业延长其为企业服务的年限，推动企业的发展。股票期权作为企业行之有效的激励机制成为薪酬支付工具之一，为企业人才市场的发展提供了有效的保障（二）股票期权的重要意义股票期权有效的解决传统酬劳分配不均衡问题，股票期权既扮演了酬劳分配工具的角色，又充当了企业的激励机制，有效的降低了企业的激励成本。同时股票期权将个人的利益与企业利益有机结合，为企业发展人才市打下基础，有助于企业在较短时间高效率的储备优秀人才资源，优化内部人力资源结构，股票期权的作用效果相对于建设企业文化而言耗时短

4、作用快。其次股票期权在一定程度上杜绝了国有企业到龄既退的现象，最大限度的保持住了管理人员始终如一的工作态度，避免了消极怠工工作状态的出现。股票期权作用于企业内部的团队建设和工作过程中的员工合作中，从根本上提高团队的工作效率，锻炼提升团队的工作能力，从而提高企业在行业发展竞争中的核心竞争力，最后实现长远可持续性发展的发展战略目标二、股票期权会计处理中存在的问题（一）新会计准则不够成熟存在纰漏当下国内证券市场发展过快相应的约束条件没有跟上发展的脚步，因此证券市场还未形成一套规范完善的管理机制。上市公司背后操纵股票价格起伏的现象时有发生，没有得到有效的管理和制止。首先授予

5、日股票期权的公允价值是会计报表中对员工服务成本数据统计的重要指标，该项企业费用支出与报表中的会计利润相挂钩，同时也会间接影响到相关财务指标。股价作为企业运行发展的晴雨表不能乐观真实的测评企业价值，包括企业生产价值和员工提供的服务价值，没有相应的测评机制对股票期权的激励作用形成了一定的阻碍和限制。因此新会计准则趋于实用与规范成为重中之重然而现阶段我国的新准则发展不够成熟，准则中的概念模糊不清没有为改善会计估计问题指明方向，且会计估计复杂繁琐。首先股票期权计划将员工业绩作为重要考核指标也是行使权利的前提，因此企业需要估计可能行权的股票期权数量。其次企业需要对员工在股票期

6、权等待期内辞职的突发情况进行及时统计并做出相应调整，对辞职员工的股票期权数量也要有一定的预估。这两会计估计问题与公司的资产负债报表息息相关。然而由于新会计准则没有形成一定的科学机制使得会计估计问题没有得到有效的处理其次股票期权费用与企业的净利润和每股收益之间形成制约的关系，此消彼长。然而新会计准则在制定利润报表过程中将以权益结算的股份支付也纳入成本费用中。尤其对于以科学研发作为第一生产力的科研性企业而言高科技企业在股票期权费用处理问题上自负盈亏企业利润打大折扣甚至会转盈为亏。第四新会计准则没有在股票期权授予日与行权日之间的空档期进行摊销。《企业会计准则第11号一股份

7、支付》中规定要求我国股票期权费用大部分规划为企业授予日成本费用的项目中，且授予日到行权日之间的空白区也没有对股票期权进行大面积摊销只是进行小面积调整。因此如何完善发展新会计准则成为当下解决股票期权会计处理问题的重要手段之一（二）我国股票期权会计计量模型落后股票期权会计的计量模型以相关会计处理原则为基础，以货币计量作为计量模型的重要手段，将股票期权以货币为媒介作为量化的结果，也是企业财务报表中的重要指标之一。然而新会计准则明确要求：“股票期权不能采用内在价值法进行计量，而必须采用公允价值计量。”活跃且不确定的市场变量是股票期权量化问题中不可预估的，预估数据的准确性