会计信息系统环境下事业单位内部控制

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1、会计信息系统环境下事业单位内部控制进入21世纪，我国已全面进入信息化时代，会计信息化成为各单位发展的必然之路。事业单位利用会计信息化手段可以极大的促进会计工作的规范化，及时准确地提供全面真实的会计信息，更好地发挥会计的职能作用。但目前事业单位在实施会计信息化的过程中，对会计信息系统环境下风险认识不足，内部控制制度设计和执行不全面。这些都使事业单位在利用信息化手段提高工作效能的同时积聚了大量的内部控制风险。基于此，本文对事业单位在会计信息系统环境下内部控制存在的风险进行了分析，并提出了相应的解决之策。一、会计信

2、息化及内部控制概述会计信息化是指利用自动化手段来对单位会计信息收集、传送、处理、储存和输出进行人机结合的处理过程，会计信息化可以大大提高单位的会计工作效率，实现单位会计信息的共享，打破了单位原有的条块分割造成信息处理不及时和共享能力差的问题，是现代企业科学管理的必然手段。5会计信息化条件下的内部控制主要体现在内部控制环境和内部控制活动的影响，完善的会计信息化系统为企业内外部治理机制的完善提供了便利，通过严密的审批、授权、核对以及职责分工，来减少单位潜在的损失风险。所以单位一旦实行了会计信息化，必须要对单位内部

3、控制制度进行重新设计，并确保其执行有效，如果内部控制无效或执行不全面，那么会计信息系统的利用将无法有效的发挥应有的功能，甚至可能因为数据信息差错误导了决策，导致更大的损失。因此，单位要充分认识会计信息化条件下内部控制的建设和执行。二、会计信息系统环境下事业单位的内部控制存在的主要问题第一，会计信息化对事业单位内部控制环境的影响。内控环境是对单位内部控制执行中所有重要影响的各种内外因素的总和。目前，事业单位的内部控制环境普遍存在以下几方面的问题。一是重视程度不够，很多事业单位领导只重视单位资金的来源和使用，而对

4、内部控制重要性重视程度不够。二是内部控制环境风险高，由于事业单位受到人员编制限制，财务人员短缺，导致其内部控制岗位不全，其内部控制防控措施更为薄弱，其舞弊行为的发生更具有隐蔽性和复杂性。而会计信息化的全面的应用也使得会计人员能获取的信息量倍增，更难以有效进行监督控制。5第二，数据处理方式变化危及内部控制的有效性。实行会计信息化后，手工条件下的会计数据处理程序发生了根本改变，原手工处理条件下，一项业务经过授权人员签章方可办理，通过较为清晰的签章痕迹，而且涂改比较麻烦且容易被识别。而在会计信息环境下，签章变成了口

5、令，而口令对于精通电脑的人来说很容易就破解。从事业单单位的实践来看，会计部门的口令密码形同虚设，会计人员对密码的保护意识不强，容易被非法使用，为盗用提供了便利，一旦被盗用或串改便会单位带来巨大的隐患，从而造成经济损失。第三，内部控制风险增大。目前，会计信息化已经全面向网络化发展，网络环境下由于信息的共享和开放性导致计算机应用模式发生变化。一是在互联网中计算机病毒可以通过E-mail或用户下载文件进行传播，特别是具有经营性质的事业单位内部合同、会计信息等都通过网络传送，而出现了病毒危害其传播速度更快，危害更大，

6、因而有效地防治计算机病毒对保障网络系统的安全性至关重要。二是岗位的重叠，很多传统手工条件下不相融的岗位在信息化条件下往往出现了重叠，导致内部控制制度执行失效或不完整。三、会计信息系统环境下事业单位的内部控制的改进建议及措施5第一，优化控制环境。控制环境在COSO报告中内部控制居于最重要位置，为此，事业单位要加强对于会计信息系统环境下内部控制建设和完善重要性的认识，重点是进行制度的制定和落实，结合单位的实际建立会计信息系统环境下规范的内部控制制度规范，并进行关键控制点的岗位落实，并和单位的奖惩制度结合起来，以提

7、高其执行制度的主动性和自觉性。二是加强内部审计监督的作用。审计监督可以对内部控制进行查错纠误的功能，事业单位要增加会计信息化条件下内部控制风险审计内容，针对内部控制的薄弱点定期出具管理建议书，来不断解决会计信息化条件下内部控制出现的新问题和新情况。第二，建立良好的内部控制活动。随着计算机在会计工作中的普遍应用，事业单位的会计工作对计算机的依赖程度越来越高，只有在严格的控制下，才能最大限度的预防会计信息化条件下的会计舞弊的发生。首先，要加强授权人员签章控制管理，防止利用口令管理缺陷而盗用数据问题发生，通过增强密

8、码控制效果和进行密码保护意识的宣传，来提高密码防控的效果。其次，要提升内部会计控制系统的预防性功能。通过在计算机中加入芯片，来进行智能化监督控制，进而减少差错的可能性。再次，结合事业单位内部控制的关键环节和薄弱环节，建立一套完整规范流程，以提高内部控制的效果。5第三，建立良好的内部控制体系。首先，要建立健全会计及相关信息的报告负责制度，使单位内部的职工能够清楚地了解单位的内部控制制度，及时取得和交换