it环境下会计信息系统内部控制研究

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1、IT环境下会计信息系统内部控制研究自20世纪80年代以来，高科技浪潮席卷全球，以网络、通讯、信息处理、人工智能和多媒体等为核心的信息技术一一IT，已成为世界经济和科技发展的制高点。IT技术一日千里的发展状况，剧烈地改变着企业的经营环境，冲击着传统的企业管理模式。本文拟对IT环境下传统会计信息系统内部控制存在的缺陷作出总结，并就弥补缺陷、完善IT环境下企业内部会计控制制度提出对策。一、IT环境下传统企业内部会计控制的缺陷随着IT技术，嵇特别是以Internet为代表的网络槽技术的发展和应用，以提供财务信息为主奚的会计，正由传统的手工会计系统向电算化会计系

2、统、网络会计系统方向发展，这腓无疑是企业管理手段的巨大进步，极大地摺促进了会计工作效率的提高，但同时也给厝企业内部会计控制带来了新的问题和挑战犰，具体表现在：授权方式的改变，潜ν伏着巨大的控制风险授权、批准，乃是一怿种常见的内部控制手段。在手工会计系统呐中，一项经济业务由发生到形成相应的会绲计信息，其经历的每一个环节都应由具有橇相应管理权限的有关人员签章；方可办理昏12/12。这种传统管理方式的效率虽不高，但可σ有效地防止作弊。然而，在电算化会计信燕息系统中，权限分工的主要形式是口令授拌权。口令存放于计算机系统内而不像印章樵那样由专人保管，一旦口令被人偷

3、看或窃菩取，便会带来巨大隐患，此种案例已发生羼多起。如c会计人员被客户收买，窃取口哔令，非法核销客户的应收款及相关资料；仔销货人员窃得顾客订单密码，开出假订单瞩，骗走公司产品等等。内部控制的程共序化，有可能使同一种差错反复发生电算佩化会计、网络会计的内部控制，在很大程季度上取决于这些会计信息系统中运行的应用程序的质量。一旦这些应用程序中存在族严重的BUG或恶意的“后门”，便会严熳重危害系统安全。毕竟，会计人员对计算猞机专业知识所知有限，很难及时发现这些漏洞。这样在专业人员找到或墙上这些程ㄋ序漏洞之前，系统便会多次重复同一错误勋。扩大损失，这也是手工会

4、计系统不会遇殡到的问题。原始凭证数字化，使得会锨计信息易于被篡改或伪造在手工会计系统中，原始凭证是以纸张为载体，很难羊不露痕迹地加以修改或伪造。但随着电子疙12/12商务的发展，一些单位的原始凭证也如同大记账凭证、会计账簿或报表一样，已实现数字化、电子化，即以数字形式存储在磁辗性介质上，这种无纸凭证极易被篡改或伪眠造而不留任何痕迹，它弱化了纸质原始凭か证所具有的较强的控制功能，给内部会计奎控制带来了新的难题。另外，磁性介质容铤易损坏，一旦受损，又很难修复，这更使罄数字化的会计信息丢失或毁坏的风险加大瘪。网络环境的开放性加剧了会计信息锦失真的风险网络技

5、术无疑是目前IT人发展的方向，特别是Internet在死财务软件中的应用对电算化会计信息系统盏的影响将是革命性的。但网络环境具有开邙放性的特点，这就给会计信息系统的内部煅控制带来了许多新问题。如在网络环境下剐，信息来源的多样性，有可能导致审计线索紊乱；大量会计信息通过网络通讯线路螭传输，有可能被非法拦截、窃取甚至篡改；网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大，等等。总之曛，网络环境的开放性和动态性，加剧了网跫络会计信息失真的风险，加大了网络会计坪内部控制的难度。二、IT环境下企︳业会计信息系统内部控制的完善12/12IT即技术在会

6、计信息系统中的运用加大了企业艾内部会计控制潜在的风险，但同时，IT溟技术与业务流程的结合，也给企业带来了锭控制风险的机会与工具。网上公证的儡形成可有效地预防数字化的原始凭证被修改或伪造所谓网上公证，就是利用网冰络的实时传输功能和日益丰富的互联网服舳务项目，实现原始交易凭证的第三方监控Ι。比如，每一家企业都在互联网认证机构眚申领数字签名和私有密钥，当交易发生时，交易双方将单据或有关证明均传到认证榕机构，由认证机构核对确认，进行数字签坚名并予以加密，然后将已加密凭证和未加密凭证同时转发给双方，这样就完成了一祧笔交易双方认可并经互联网认证机构公证嗫的交易

7、。在这种交易中，交易一方因无法∵获得另一方的数字签名和私有密钥，很难糌伪造或篡改交易凭证。主管人员或审计人捧员一旦对某笔业务产生怀疑，只需将加密葑凭证提交客户和认证机构解密，将其结果佝与未加密凭证相对照，问题便迎刃而解。在线测试的实现可及时地解决应用软件蛐自身存在的问题12/12IT环境下，会计信莴息系统使用的应用软件存在这样或那样的童问题有时是难免的，解决问题的办法无非这样两个：一是在软件开发过程中加强交Σ流，充分测试；二是在软件运用过程中注镫意监控，及时发现问题并予以解决。但在弄单机系统下，用户与软件供应商之间因空具间的阻隔往往很难充分交流，发现并

8、解决衙问题费时费力。到了网络时代，情况就大熔不一样了，互联网提供的实时高质的通讯