it环境下会计信息系统内部控制研究(1)

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1、IT环境下会计信息系统内部控制研究(1)自20世纪80年代以来，高科技浪潮席卷全球，以网络、通讯、信息处理、人工智能和多媒体等为核心的信息技术一一IT，已成为世界经济和科技发展的制高点。IT技术一日千里的发展状况，剧烈地改变着企业的经营环境，冲击着传统的企业管理模式。本文拟对IT环境下传统会计信息系统内部控制存在的缺陷作出总结，并就弥补缺陷、完善IT环境下企业内部会计控制制度提出对策。一、IT环境下传统企业内部会计控制的缺陷随着IT技术，特别鲛是以Internet为代表的网络技术的发展和应用，以提供财务信息为主的会逼

2、计，正由传统的手工会计系统向电算化会掌计系统、网络会计系统方向发展，这无疑摸是企业管理手段的巨大进步，极大地促进茹了会计工作效率的提高，但同时也给企业谥内部会计控制带来了新的问题和挑战，具体表现在：授权方式的改变，潜伏着巨骆大的控制风险授权、批准，乃是一种常见┎的内部控制手段。在手工会计系统中，一项经济业务由发生到形成相应的会计信息堕，其经历的每一个环节都应由具有相应管芎理权限的有关人员签章；方可办理。这种蚣传统管理方式的效率虽不高，但可有效地鸽防止作弊。然而，在电算化会计信息系统10/10中，权限分工的主要形式

3、是口令授权。口吡令存放于计算机系统内而不像印章那样由驶专人保管，一旦口令被人偷看或窃取，便翌会带来巨大隐患，此种案例已发生多起。如c会计人员被客户收买，窃取口令，非蓍法核销客户的应收款及相关资料；销货人癣员窃得顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产品等等。内部控制的程序化，有篦可能使同一种差错反复发生电算化会计、┧网络会计的内部控制，在很大程度上取决芹于这些会计信息系统中运行的应用程序的忪质量。一旦这些应用程序中存在严重的B捐UG或恶意的“后门”，便会严重危害系浸统安全。毕竟，会计人员对计算机专业知至识所知有限，很难

4、及时发现这些漏洞。这腋样在专业人员找到或墙上这些程序漏洞之鸸前，系统便会多次重复同一错误。扩大损记失，这也是手工会计系统不会遇到的问题蕤。原始凭证数字化，使得会计信息易于疲被篡改或伪造在手工会计系统中，原始砹凭证是以纸张为载体，很难不露痕迹地加马以修改或伪造。但随着电子商务的发展，一些单位的原始凭证也如同记账凭证、会郐计账簿或报表一样，已实现数字化、电子氅化，即以数字形式存储在磁性介质上，这ぺ种无纸凭证极易被篡改或伪造而不留任何伧痕迹，它弱化了纸质原始凭证所具有的较し强的控制功能，给内部会计控制带来了新湾的难题。另外

5、，磁性介质容易损坏，一旦嘉10/10受损，又很难修复，这更使数字化的会计信息丢失或毁坏的风险加大。网络环境碍的开放性加剧了会计信息失真的风险网怡络技术无疑是目前IT发展的方向，特别酎是Internet在财务软件中的应用Ρ对电算化会计信息系统的影响将是革命性戡的。但网络环境具有开放性的特点，这就巽给会计信息系统的内部控制带来了许多新娇问题。如在网络环境下，信息来源的多样榻性，有可能导致审计线索紊乱；大量会计谥信息通过网络通讯线路传输，有可能被非法拦截、窃取甚至篡改；网络会计信息系缅统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可

6、予能性更大，等等。总之，网络环境的开放性和动态性，加剧了网络会计信息失真的缩风险，加大了网络会计内部控制的难度。二、IT环境下企业会计信息系统内部控病制的完善IT技术在会计信息系统中的运用加大了企业内部会计控制潜在的风险蟛，但同时，IT技术与业务流程的结合，谓也给企业带来了控制风险的机会与工具。网上公证的形成可有效地预防数字化的原页始凭证被修改或伪造所谓网上公证，就钨是利用网络的实时传输功能和日益丰富的互联网服务项目，实现原始交易凭证的第谤三方监控。比如，每一家企业都在互联网疆10/10认证机构申领数字签名和私有

7、密钥，当交抿易发生时，交易双方将单据或有关证明均绯传到认证机构，由认证机构核对确认，进闵行数字签名并予以加密，然后将已加密凭俞证和未加密凭证同时转发给双方，这样就舫完成了一笔交易双方认可并经互联网认证璜机构公证的交易。在这种交易中，交易一霪方因无法获得另一方的数字签名和私有密痄钥，很难伪造或篡改交易凭证。主管人员沩或审计人员一旦对某笔业务产生怀疑，只幛需将加密凭证提交客户和认证机构解密，韫将其结果与未加密凭证相对照，问题便迎茛刃而解。在线测试的实现可及时地解决钞应用软件自身存在的问题IT环境下，猁会计信息系统使用的应用

8、软件存在这样或昏那样的问题有时是难免的，解决问题的办塞法无非这样两个：一是在软件开发过程中癣加强交流，充分测试；二是在软件运用过移程中注意监控，及时发现问题并予以解决罡。但在单机系统下，用户与软件供应商之扌间因空间的阻隔往往很难充分交流，发现呛并解决问题费时费力。到了网络时代，情ェ况就大不一样了，互联网提供的实时高质识的通讯传输手