公司整合审计研究[word文档]

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1、公司整合审计研究本文档格式为WORD,感谢你的阅读。最新最全的学术论文期刊文献年终总结年终报告工作总结个人总结述职报告实习报告单位总结演讲稿公司整合审计研究美国推行财务报告内控审计已经满5年，并对财务报表审计与内控审计启用了整合审计的方略。中国财政部等机构联手颁布的文件最先在上市企业中践行，需要标准化的上市企业聘用注册会计师对上市企业内控的可靠性实施审计。而中国是不是必须对财会报表审计与内控审计实施整合?整合的要点是什么?笔者将会在文章中进行简要阐述，尝试让中国的注册会计师在整合审计阶段有所参考。上市企业;整合审计;内控审计美国安然事件后，全球各个国家开始怀疑财会报表

2、审计对上市企业财会信息的披露可靠程度。在此前提下，美国国会制定了SOX法案，率先给出对“财会报告内控”的可靠性实施审计的策略，希望从本质上化解财务信息失真的困境。此后美国还颁布了各项法令，并给出整合审计思路。我国财政部等机构在2008年5月颁布的文件，需要上市企业对内控的可靠性实施自我考评，披露一个年度的自我考评汇报，并聘用会计师事务所对内控的可靠性完成审计。因此，资本市场必须兼顾财会报表审计以及内控审计。笔者在文章中将简要阐述。目前财会报表审计的概念是，注册会计是根据审计标准，通过规划与履行审计业务，对财会报表的法律属性以及公平性给出审计建议，初衷是为了提升财会报表

3、的可靠性。内控审计的概念是，会计师事务所接纳委托，对既定前企业的内控的可靠性实施审计，并给出审计建议。此处所提及的内控审计的范畴，是企业为了科学保障财会汇报与有关信息可靠完备而规划与投入使用的审计建议，其实就是财会报告内控业务。笔者在本文中所研讨整合审计的概念是，相同的会计师事务所对相同的审计机构实施内控审计与财会报表审计，主责会计师整合规划并进行审计作业，并兼顾两者的目的。(1)获得得当、翔实的证据，以支撑其在内控审计阶段对内控活动提出可行度高的建议。(2)获得得当、翔实的证据，在财会报表审计阶段，对管控风险进行评价并获得结果。笔者的意见是，对两者的整合审计是必须的

4、，而且可操作性强。(3)整合审计的意义。注册会计师的业务类别包含鉴证工作与对应的服务。鉴证工作又包含职责方鉴定与直接汇报鉴定。第一，内控审计与财会报表审计均是鉴证的覆盖事项，同时也是以职责方鉴定为基础的审计工作。因此，两者的业务种类均是以职责方鉴定为基础的保证业务;第二，两项审计终极目标均是为有关权益团体提供可靠性高的财会信息。而且两者对风险的控制功能都较强。而二者之间的关联说明，要把内控审计与财会报表审计整合，要不然会增加会计师事务所的经济压力，并增加审计机构的工作强度。而整合审计除了能够提升审计功效外，还能够减少审计风险，让上市企业的财会信息更为可靠。因此，整合审

5、计是兼顾成本、惠民利民、有益于注册会计师与审计机构的审计模式。美国PCAOB与加拿大等国度均使用整合审计模式，功效显著。(4)整合审计的可操作性。把内控审计与财会报表审计整合在现实中是具备可操作性的。理由是:首先，两类审计服务的终极目标是统一的，均是为了提升财会信息的真实性。目的的统一从本质上确保了整合的可操作性。其次，在两类审计中，大部分审计板块都类似，并且在某项审计中出现的漏洞，还能够对另一项审计进行预警，让审计成果可以共享，凸显审计的特殊功能。例如:假如在财会报表的审计阶段，出现错误汇报，则表示财会报告内控制度是不健全的，能够为内控审计敲响警钟;最后，财会报表审

6、计与内控审计需要委托相同的会计师事务所完成，这让内控审计与财会报表审计整合供应了外界环境与践行标准。相同事务所要对相同的上市企业进行内控审计与财会报表审计，让事务所的成本得到控制、审计风险得到预防并实现两者的审计目的。而通观全球，缺乏足够的证据来支持不同的事务所分开执行两项审计活动更为高效、更为合理。整合审计能够从审计目的的整合、审计规划的整合、审计践行阶段的整合与审计汇报的整合四个层面来完成。当中，审计实践要针对审计模式的挑选、审计策略的使用、审计证据的搜集、对作弊的权衡等四个层面予以权衡(见下图)。2.1审计目的的整合内控审计的目的是注册会计师对和财会汇报有关的内

7、控的可靠性独立发表审计建议;财会报表审计的目的是注册会计师对财会报表是不是根据会计规则以及有关会计体制制定，在全部关键层面是不是能够公平地映射审计机构的财务情况、运营成果与现金流量给出审计建议。尽管内控审计与财会报表审计的目的有着各自的倾斜性，内控审计是为了确保财会报告内控活动的实效性，财会报表审计是为了确保财会报表没有致命缺陷。然而，两者的目的也有相通之处:(1)两者的终极目的均是为了确保企业权益团体决策的针对性以及有效性，并为其提供可靠的财会信息;(2)两者的目的均牵涉到对关键性的预判，内控审计是对重大问题的预判，财会报表审计则牵涉到对重大错误汇