高校内部控制实施问题研究

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1、高校内部控制实施问题研究　　摘要：高校经济活动越来越复杂，且经济活动的管理水平有待提高，客观上要求高校实施内部控制。本文从分析高校的经济活动情况入手，总结高校内部控制实施的现状及原因，研究高校内部控制实施的主要任务和措施关键词：高校内部控制实施为提高行政事业单位管理水平，加强对行政事业单位的管理，财政部于2012年11月制定印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），要求自2014年1月1日起施行。2013年12月教育部下发了《关于做好实施工作的通知》，对高校实施内部控制的重要意义、原则、主要任务及工作要求进行全

2、面部署。最近，财政部发布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，明确要求必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。《规范》为高校实施内部控制提供了依据，也将进一步增强高校的履职能力，促进高校经济活动的合理、合法、合规，保证国有资产的安全和有效使用，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，从而提升高校整体管理水平一、高校内部控制实施现状及原因为了进一步提高高校内部管理水平，加强内部控制建设，防范廉政风险，财政部、教育部高度重视内部控制建设工作，通过召开全国动员视频会议、组织内部控制知识竞赛等，积极宣传内

3、部控制建设工作。与上级部门要求对比，基层单位包括高校普遍重视不够，内部控制实施情况不理想，全面开展内部控制的高校寥寥无几，大多高校只是对现有的财务制度进行完善、补充，编印一本新的制度手册，并没有按照内部控制规范要求，进行风险评估，运用控制方法对单位层面机构、职能进行完善，对经济活动进行流程再造，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价等（一）经济活动管理在高校所处的地位。高校的职能是教学、科研及社会服务，经济活动是围绕高校的职能而开展的，是保障高校职能实现的一系列辅助性的活动，受重视的程度不高。开展内部控制工作，要求高校全

4、员参与，设定控制目标，进行风险评估，采取相应的控制措施，制定内部控制制度，对经济活动的流程进行再造，对内部控制的效果进行评价等。在对内部控制认识不到位的情况下，高校会认为内部控制牵涉的事项多，工作量大，可能会影响高校主要业务的开展（二）内部控制建设牵头部门存争议。《规范》规定，“单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。”高校应充分发挥财会、内部审计、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用，但由于内部控制实施涉及面广，工作繁杂难度大，而各管理、监督部门人手又紧张，工作量超负荷

5、运行，在此情况下，管理部门、监督部门都不会主动承担牵头任务（三）内部控制人才缺乏的制约。《规范》规定，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，也就是通常说的“一把手”工程。而内部控制建设的核心是“控权”，这就导致某些高校领导对此积极性不高、主动性不强。有些领导对内部控制主要内容及精神实质并没有真正领会，对内部控制没有足够重视。高校虽然是人才密集的单位，但从高校管理部门情况来看，除财务部门对内部控制略有了解外，其他部门对内部控制知之甚少。内部控制是专业性非常强的工作，需要专业人士实施，高校管理部门在这方面普遍缺乏人才（四）

6、配套制度尚不健全。2008年财政部会同有关部门制订并颁布了《企业内部控制基本规范》，之后又陆续出台了《企业内部控制应用指导第1号――组织架构》等18项应用指引，以及《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，形成了完善的内部控制规范体系，对企业开展内部控制建设给出了明确的做法。而行政事业单位只颁布了《规范》，没有配套的制度，因此实施起来没有统一的标准（五）培训效果不理想。为提高内部控制实施人员的业务素质，各级主管部门开展了形式多样的培训活动。从实际培训效果来看，各种培训对内控知识的普及、宣传效果较好，对相关人员了解内部控制规

7、范起到了一定的作用。但从实施角度来看，效果并不理想。因为每次培训都是以内部控制的概念、目标、原则以及实施内部控制的意义等宏观方面的内容为主，而对如何进行风险评估、高校经济活动有哪些风险点、如何进行岗位设置、职责划分以及如何对经济业务进行流程设计等，讲得不深入、不透彻，对内部控制实施帮助不大（六）信息化程度不高。内部控制的实施，经济业务流程的理想状态是通过信息化手段完成，提高工作效率，明确各部门及执行人员的责任，并对经办的事项留有记录，实现人工控制管理与信息化系统管理并存。但从目前高校的情况来看，内部控制的信息化程度不高，各种审批事项

8、主要是通过纸质文件进行流传，规范性、严谨性程度不高二、高校内部控制实施的主要任务（一）结合高校全员聘任工作，调整高校组织架构。高校应利用全员聘任的机会，根据内部控制的要求，对组织架构进行完善，对各部门及人员的职责进行梳理、界定，确保不