广西高校内部控制问题研究探索

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1、广西高校内部控制问题研究探索摘要：十八大以来，国家加强了对高校反腐的力度，内部控制作为高校日常管理的手段，也越发显得重要了起来。然而，我国高校内部控制文化起步晚，发展不成熟，成功案例少，对于高校的内部管理工作造成了巨大的阻碍。高校内部管理的不健全，容易对高校造成不可估量的损失，为了避免怎样的状况，近年来国内很多学者相继投入到内部控制的研究中。本文在总结前人对我国高校内部控制研究理论的基础上，结合广西高校发展的实际现状，依托COSO框架和《行政事业单位内部控制规范》，从控制环境、风险控制、控制活动、信息沟通和评价监督五个方面，揭露广西高校内部建设存在的问题

2、，并提出相应解决的建议。关键词：广西高校，内部控制，COSO框架一、引言21世纪以来，我国驶入了经济发展的快车道，科学技术不断取得重大突破，综合国力日益增强，高等教育事业也实现了突飞猛进的发展。普通高校数量从1999年的1071家到2015年的2553家，十几年间翻了一翻。2000年，全国普通高等学校毕业人数94.38万，2017年，全国普通高等学校毕业人数达到了795万，学生的规模在不断扩大，每年为社会提供大量的人才供给。我国对教育的投入也不断增加，2015年国家财政性教育经费为26420.58亿元，比上年增长了7.89%，占国内生产总值（GDP）的4

3、.15%。在高等教育取得突飞猛进的时候，高等学校的有效管理、高等学校各项活动的监督控制和高等教育经费的有效使用渐渐引起了国家和社会的广泛关注。近些年，教育部与财政部订、颁布了许多规章制度，印发了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，出台了《教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法》，实施了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2015年12月，财政部又印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。这些规章制度对促进高校稳定发展发挥了重要作用，但也从侧面反映出了，高校在内部控制建设，廉洁反腐建设，提高管理效率和水平上的诸多问题。本文着眼

4、于高校内部控制问题，依据广西高校内部控制问题现状，基于COSO框架，结合内部控制理论对广西高校内部控制的问题进行探索与研究。二、文献综述高校的内部控制研究在我起步相对早晚，上世纪八十年代才有所发展。在内部控制领域内成熟的理论多来自于西方发达国家，其中包括1992年，美国的内部控制专口研究委员会发起机构委员会（COSO委员会）发布了《內部控制一一整体框架》报告，明确的提出＂内部控制的框架主要有五部分构成：控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督。该五个要素相互联系，共同构成一个整体框架＂。内部控制框架的五个要素作为一套比较完整的评价指标，为衡量和评价

5、企业的内部控制制度提供了依据。近年来，随着我国经济实力不断壮大，高校学科地不断完善，在高校内部控制和行政事业单位内部控制领域，也涌现出了大量优秀的学者和独到的观点，本在对近三年来的文献资料进行了整理，分成了三类，主要是高校内部控制体系构建的研究、高校内部控制问题及其对策的研究和高校内部控制要素的研究。1、高校内部控制体系构建的研究孙颖（2016）从内部控制的基本理论分析着手，结合COSO报告和《行政事业单位内部控制规范》，对高校内部控制中具有主要影响作用的要素进行分析，指出高校在单位层面和业务层面所存在的问题。并在完善单位内部控制、加强业务层面内部控制和

6、健全风险防范机制方面提出相应的建议。吴菁菁（2016）将高校内部控制的基本理论与国家财政部现已推行的《行政事业单位内部控制规范》，相结合，对高校内部控制的概念、原则、目标等进行总结归纳。深刻阐明了关于我国高校的内部控制中存在的问题。在控制环境、风险评估等方面，针对暴露出的问题提出了切实可行的解决策略。林杨芳（2015）从有关内部控制的概念、目标出发，分析了我国高校内部控制的构成要素，并针对我国高校内部控制存在的问题，提出了指定内控规范、健全制度体系、实施全面控制、增强风险管理意识、实行软件控制等完善学校内部控制的对策。徐敏（2015）从高校内部控制基

7、本建设出发，通过相关内部控制理论并结合财政部下发的内部控制规范文件。从组织结构、招投标制度、财务审计和信息沟通等方面对高校内部控制建设进行分析，提出了建立良好的高校基本建设项目内部控制环境，加强监督工作，完善项目信息沟通体系等建议。刘延平（2015）结合高校内部控制理论和财政部相应文件，从内部监督约束力、内部建设信息化水平等角度，对我国现阶段高校内部控制建设的现状进行了分析，指出我国应构建精细化的高校内部控制体系。2、高校内部控制问题及对策的研究王煜珺（2016）运用内部控制理论结合高校现状，指出了高校存在着缺乏风险评估机制、预算能里弱等问题，并从单位层

8、级和经济活动业务层级两个角度对产生原因进行了分析，提出了在单位层级上高校应建立健