我国“营改增”进程中金融行业面临的问题与对策

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1、我国“营改增”进程中金融行业面临的问题与对策1994年，我国进行全面的税制改革，流转税制上确定了我国银行业征收营业税，这与当时的财政体制和经济体制改革相适应，也在历史特定时期内对于保证财政收入、促进经济增长有着突出贡献。但是随着市场经济的深化、金融业的国际开放、金融创新的不断加强，我国金融业的竞争已进入白热化阶段，现有的营业税制在运行上出现了一系列弊端，比如与其他应税行业相比税率偏高、重复征税、税收优惠不合理现象等，导致我国银行业税负与国内其他服务行业相比，实际税负偏重，而国际上对银行业流转税的普遍

2、做法是轻税或免税，我国银行业营业税制不利于提升其国际竞争力，这种形势急切需要得到改善。而迄今为止“营改增”试点有三次较大扩围，金融业仍被排斥在外，破坏了增值税抵扣链条的完整性制约了金融服务贸易的健康发展。一、金融业“营改增”的必要性分析(1)规范金融业流转税制的必然选择就金融企业而言，其购进货物或劳务对应的增值税税额不能抵扣，导致重复课税问题较突出，阻碍了金融企业的专业化分工协作；营业税不能实现出口退税，不利于金融服务业贸易发展；营业税制设计的非合理性(税率高、全额征税)使金融企业承受着相对较重的税

3、收负担；税收征管的非有序性导致征税成本始终维持在较高水平，这些问题使得金融业推行“营改增”具有迫切性。只有金融业实现由营业税改征增值税，才能避免金融企业自身以及带给制造业、其他服务企业的重复课税问题，保证增值税抵扣环节的完整性，才能保证金融企业的专业化分工协作和金融服务贸易发展，才能抑制产业升级。另外，金融业信息化水平高、内部控制制度健全，相比其他服务业，征收增值税的外在条件和内在动力更充分，因此，金融业“营改增”既存在必要性又具备可行性，它是规范现行金融业流转税制的必然选择，也是完善整个流转税制的

4、关键性步骤。(2)避免货物和其他劳务重复课税的必然要求金融业属于典型的现代服务业，近年来金融业的增长速度已经超过第三产业和国内生产总值。金融业是联结国民经济的纽带，现代一切经济活动几乎都离不开金融，对金融业征收营业税，不仅使金融业所消耗的购进货物所承担的增值税税额无法扣除，而且是金融业投入其他行业的产值中所含有的营业税额也无法扣除，导致重复课税。(3)解决税负不公、促进金融业发展的内在要求我国金融业税负偏高可以从以下三个方面分析：首先，从营业税税率目表来看，金融业适用营业税税率为5%，与原来适用3%

5、营业税税率的交通运输业和邮电通信以及现在仍适用3%营业税税率的建筑安装业等其他劳务输出行业相比处于较高水平。目前，交通运输业、邮电通信和7个现代服务业正在进行“营改增”，税负有不同程度下降，也就是说比原来适用3%或5%营业税税率所对应的税负还要低。另外，从我国金融业与其他国家金融业流转税收比较来看，大多数国家对金融业“从轻不从重”的政策，美国、日本、新加坡等国对金融业基本上不征收营业税，即使征收，其税率也仅为1.2%-4%二、金融业“营改增”的主要难点(1)对金融业增值税的征税原理存在分歧对金融业是

6、否征收增值税在国际上有不同观点。一个主要观点是，增值税计税原理是税款额会随着货物销售和服务的提供而转移，最终消费者是全部是税款的承担者，所以究其本质，增值税是对消费者的货物和劳务进行征税。然而无论是金融机构向消费者提供贷款、保险，还是消费者向金融机构归还贷款、取得保险补偿，实现的都是消费者资金的跨期配置和余缺调剂，改变的是消费者的财务情况而不构成直接消费，只有保管、咨询等非主营业务才可以视为服务消费，从而可以纳入征收增值税范畴。所以从这个角度来看，对金融业难以按照常规的增值税。(1)金融行业本身具有

7、复杂性和创新性使得“营改增”推出面临诸多难题第一，金融业复杂多样的业务难以以“一税管之”。增值税的征税范围为销售和进口货物、提供加工及修理修配劳务。在上一次增值税扩围后，又将交通运输业和现代服务业纳入增值税范围中。若金融业推行“营改增”，金融业作为典型的现代服务业自然会被纳入征税范围，然而金融业自身业务较为复杂，包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业等，而每种业务又有不同的子业务。就银行业来说，按照商业银行资产负债表的构成，银行业务可以分为三类即负债业务、资产业务、中间业务。不同的业务具有不同的

8、增值模式和增值程度。相比而言，中间业务的增值额明显少于资产业务和负债业务，如果这三种业务以统一税率一概处之，则原本收益比重较低的中间业务的负税程度反而会高于其他两个优势业务，在一定程度上会削弱金融业实施“营改增”优化资源结构的目的。第二，税制完善的速度难以赶上金融业的创新速度。近年来，金融业的发展速度有目共睹，新的金融业务和金融产品层出不穷，在这种情况下，税制的完善要赶上金融业的创新速度是不可能的。那么不管是现在还是推行金融业“营改增”的将来，有一个不可避免的问题就是