构建小微企业内部控制体系的思考[权威资料]

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1、构建小微企业内部控制体系的思考　　摘要：目前，我国小微企业的生存发展空间并不乐观：融资难、用工难、成本高、税负高，与其总体价值严重失衡。立足于小微企业的发展，除了政府应加大政策扶持力度，市场充分有效外，规范有效的内部建设显得尤为重要。鉴于目前国家尚未出台有关小微企业内部控制制度方面的指导与制度，文章借鉴COSO报告，探讨小微企业如何利用有限成本，最大化发挥内部控制效益。　　关键词：小微企业良性发展内部控制制度　　现阶段我国小微企业普遍遭遇成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门，即“两高两难两门”的问题。我国经济市场化尚不成熟，由此引发的以房地产投机为代表的

2、虚拟经济逐步取代了实体经济，“产业空心化”问题严重，直接导致了市场资源错配与价值倒挂；融资渠道不畅，小微企业为了筹得资金谋求发展，只能取道没有法律保障的民间贷款，由此被放大的风险更加速了资金链的断裂，导致小微企业陷入困境。　　一、研究背景及意义　　小微企业作为我国市场经济不可小觑的生力军，其数量之多、行业分布之广，对于市场经济的繁荣与社会的稳定发展起着举足轻重的作用。2011年温州老板跑路事件，虽是一场区域性的金融危机，但由此引发民间贷款崩盘、中小企业资金链断裂、银行不良贷款率上升、国家银根紧缩等诸多不利因素，使小微企业融资难与信誉差问题进一步升级。现阶段解冻小微

3、企业融资渠道，重建市场信誉，复苏发展是小微企业面临的紧要任务。发展小微企业就是发展实体经济，只有实业才是经济发展最基本、最可靠的“引擎”。在此背景下，小微企业的融资途径亟待规范与引导。　　反思小微企业的发展现状，其中不乏政策性的原因，但究其根源更是与小微企业缺乏战略眼光、管理不规范、持续经营能力差密切相关。小微企业应建立与完善内部管理，走出经营瓶颈。内部管理建设离不开内部控制制度，内部控制作为一种授权体系和责任体系，对于提高企业内部管理水平和风险防范能力，保障社会经济秩序的健康运行，乃至提升整个国家的管理水平都具有重要意义。　　二、小微企业内部控制框架构建　　（一

4、）建立小微企业内部控制的原则　　1.适用性原则。应置小微企业内部控制于国家政策、法律、法规允许的基本框架之下，把握程序化规范与原则，同时充分考虑小微企业自身的发展阶段与行业特点及市场环境。　　2.成本效益原则。寻找行业标杆企业，汲取优秀管理经验，提升自身经营理念。比照COSO报告，找出企业经营环节的关键点，补全漏洞。要认识到没有不花钱的内部控制，内部控制制度带来的效益远大于内部控制成本的付出。　　3.重要性原则。针对小微企业不够完备的会计系统及控制程序，应结合企业自身特点，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确责任人，规范处理程序。　　4.管理者全程监管

5、原则。在内部控制体系的设计、运行、评价、调控等整个内部控制过程中，管理者的参与及对内部控制制度建设的重视程度，直接影响着内部控制制度实施的有效性。另外鉴于小微企业规模小、人员少，致使权责分配、业务流程等缺乏制衡性，通常需采取补偿性措施，即对重要岗位人员实行有序轮岗制，企业管理者必须定期或不定期进行监督复核，防患于未然。　　5.全员性原则。　　（二）小微企�I内部控制要素　　1.小微企业内部环境。内部环境作为企业建立和实施内部控制的基础，规定了企业的纪律和架构，关系着企业经营管理的目标与方向：（1）强化小微企业主内部控制意识，完善企业人力资源政策，营造诚实守信、爱岗

6、敬业、开拓创新的企业文化；（2）以人员的职业道德修养和专业胜任能力作为选拔依据，明确各岗位责任、任职条件及工作要求，依法与选聘人员签订劳动合同，建立劳动用工关系、业绩考核薪酬挂钩制度；（3）关注员工价值取向和责任意识，定期对员工进行继续教育培训，关键岗位实行有序流动制度，全面提升员工素质；引导员工自觉将个人发展愿望与企业发展战略相结合，最终将内部控制有效融入生产经营全过程。　　2.风险评估。识别有关生产、销售、财务等相关业务控制目标的风险，定量及定性分析企业的固有风险（即不采取任何防范措施可能造成的损失程度）和剩余风险（即采取相应应对措施之后仍可能造成的损失程度）

7、，确定关注重点和优先控制风险。权衡风险与收益，单项或结合采取风险规避、风险承受、风险降低和风险分担等风险应对策略。　　3.小微企业控制活动。企业采用相应的控制措施，实施内部控制的具体方式如下；　　（1）不相容职务分离控制。鉴于小微企业多为业主控制型企业，另一方面受成本约束的限制，企业的治理结构与机构设置缺乏制衡机制。首先要求管理者充分了解市场与行业资讯，熟知国家法规政策，学习行业知识，积累行业经验，提高自身的经营管理水平与理念，参与制定并带头执行企业内部控制制度。第二，建立不定期复查、复核以及岗位的有序流动制度，防止舞弊与错误行为的发生。第三，增强员工责任意识，构

8、建经济社会