浅谈小微企业内部控制制度构建

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1、浅谈小微企业内部控制制度构建　　摘要：小微企业缺少内部控制制度的主要原因有二：其一企业所有人对内部控制制度认知不够；其二没有合适于小微企业经济有效的内部控制制度参照蓝本。本文首先分析了小微企业构建内部控制制度的重要性；然后描述了小微企业日常运营管理中存在的问题；最后针对这些问题和小微企业的特征，详细分析了小微企业内部控制制度的构建。关键词：小微企业；内部控制制度；组织架构；业务层控制一、引言随着我国经济组织日益多样化，政策导向也不断鼓励着个体创业者，多种多样的信息资源滚滚而来，李彦宏、俞敏洪等成功创业者不断刺激着年轻人的创业梦。来自不同行业有抱负的群体在

2、各自熟悉的行业内，纷纷实践起了创业梦、创富梦。不少创业人虽然是某个行业内的佼佼者，然后一旦进入创业领域，面对企业中方方面面的问题，对于既缺少专业管理知识和实战经验，又急需开拓市场获得商机的创业者，常犯的错误就是缺乏全局观，容易身陷疲于应对燃眉之急的具体事务中，没有一支规范高效的团队来处理企业营运中的各类工作，久而久之就会令企业陷入困局。7有些创业者认为企业是自己建立的，希望成为企业里的皇帝，独裁并掌控一切。然而，个人的力量是有限的，最终往往导致企业反受其累无法做大做强。上述情况就是我们企业内部控制中所说的，企业层面的组织架构控制和业务层面的各种控制问题。

3、我国为了提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展，2008年6月28日出台了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称“基本规范”和“配套指引”）。为企业在建设内部管理制度方面搭建了全面、系统、标准的参考依据，小微企业虽然投资规模小、业务简单，但是可以根据自身情况，参照“基本规范”和“配套指引”制定出一套适合于本企业特点的内部控制制度，并根据企业不同发展阶段不断补充、修正，促使企业在规范、有序的框架内运营。二、小微企业日常运营管理中的问题1.小微企业管理者对内部控制的认知度不够。小微企业的管理者多

4、来自于非管理领域，不知内部控制规范是什么？有什么用处？或者担心有了各种规范和制度影响工作效率。却不知企业只有在有分工、有协调、有制约的框架内运转，才能做到各司其职、拾遗补缺、经营有效率、辛劳有成果。72.小微企业管理者普遍存在重业务轻管理现象。创业者总想着要先把业务做起来再去着手管理工作，进而造成企业内有些人忙的焦头烂额、有些人天天不知要做什么？资财方面进出记录缺失，收入、成本核算不健全，经营没有计划和预算，风险管理意识薄弱，缺少科学的分析、防范方法和措施。从而产生决策无依据，全凭拍脑。甚至经营行为违反了法律法规却茫然不知，到头来只有苦劳没有功劳还有可能

5、进监牢。或者因为管理混乱，引发股东间相互猜忌，形成不堪的内耗局面。三、小微企业内部控制制度构建思路1.设置有效的小微企业组织架构。小微企业组织架构的设置可参考“基本规范”和“配套指引”中组织架构控制，明确治理结构各层面的责权利，达到内部机构间的相互制衡。“基本规范”和“配套指引”中的组织架构控制主要涉及两个方面：治理结构和内部机构的设置。（1）治理结构包括：股东会、董事会、监事会、经理层。这四个层面各有分工，具体见图Ⅰ：公司治理层结构图。7（2）内部机构的设置，内部机构的设置没有统一的模式，主要是根据企业经营业务的性质、规模、发展阶段设置相关主管部门，各

6、部门分工明确、职务分离互不相容、在统一的战略目标下相互支持，促使企业达到价值最大化。企业按照内部机构的设置制作成组织机构框架图，并详细说明每个职位责权利内容，还要根据不同的发展阶段去调整组织机构，使之适应企业运行的需要。一般稍有规模的企业组织机构如图Ⅱ，此图为基本的职能制组织机构图。对于小微企业，股东人数少是很普遍的现象，多则六、七人左右，少则可能是一人有限责任公司。这类企业的股东既是投资人又是经营管理人，可以形成四合一的治理结构，不同行业的企业就其特征为每位股东设计出不同侧重的职位分工。例如：小微电子类企业可以把股东职能分成主抓业务的、负责技术的、侧重

7、人财物管理的等等，重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照授权范围和程序施行集体决策审批或者联签制度。这样的小微企业组织框架使股东间形成了合力，即有利股东专注于某部分事务，企业内又有了相互制衡的机制。参见图Ⅲ：简化的小微企业组织架构图。对于一人有限责任公司，建议重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等聘请专业人士做顾问或请中介机构为其提供专业、科学的分析建议书，避免盲目筹资、投资、运营决策。企业根据规模大小、业务的繁简情况，设置适合企业运行的治理结构和组织机7构，用科学的态度面对企业管理，避免独断专行。股东权益是体现在各

8、自按持股比例对企业资产和收益的分配中，而不在企业日常运行的特权上。本着为企业的长