建立国库集中支付制度的思考

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1、建立国库集中支付制度的思考建立国库集中支付制度的思考国库集中支付制度的建立，必须与财政资金的管理运转特性相符合。财政聃资金不同于以增值为主要目辨的的民间资金，其使用必须体现出政策性强、控制性高慰、透明性大、效益性好的特点。据此，建立国库集中支迩付制度应把握如下原则：一逛是效益性原则，即能够对政蛄府资金实施最有效的管理，目不仅确保资金成本最低，而锂且能够以最快的速度发挥财衤政资金的作用；二是控制性蔑原则，即能够对资金实行控俪制和管理，保证用于预算规棕定的用途；三是政策性原则疒，即能够保证资金为实现国蜞家财政政策目标服务；四是透明性原则，即资金的使用≮避免层层划拨带来的不

2、公开忏、不透明。根据上述原薪则，理想的国库集中支付模抡式是借鉴西方发达国家的做邑法，建立独立的国库核算机尚构，财政资金完全由国库单绕一账户来管理和核算。但由允于我国集中支付起步较晚，⒐相关改革尚未完全到位，还脶存在一些短期内难以解决的悛问题，要一步到位，难度很大。笔者仅对目前建立具有我国特色的国库集中支付模侪式提出如下设想：8/8—、⑻机构设置建立国库集中п支付必须要有专门的管理机构。按照我国现阶段实际情ы况，国库集中支付管理机构犄设置在财政内部比较可行，撞由两部分组成，一是财政内聋部国库管理机构，二是作为蕲财政部门下属的集中支付机构，财政国库管理机构对集豸中支付机构

3、起指导和监督的狈作用。此机构设置方式比较槌符合过渡时期实施集中支付狴的形势和业务需要。二橙、财政内部机构的职责划分按照现阶段建立国库集中葵支付模式的构思和相应的机伟构设置，实行国库集中支付虬制度后，财政内部业务将主⒚要分成预算编制和预算执行两大环节，预算编制主要由雏编制机构来实施，预算执行坷主要由国库管理机构和集中嘉支付机构来承担。LOCa镐lHoST这使得财政预算廓编制机构、财政国库管理机婀构、财政集中支付机构成为窠实施国库集中支付体系的三楷大主体。这三个核心主体的鳗职责分别为：财政预算＜编制机构根据收入预算具体狯编制部门支出预算，并编制弗到人到物，尽可能全面、细狮化。8

4、/8财政国库管理机构量在人民银行开设总资金账户肚，统一对财政预算内外资金崭进行管理，资金核算范围主琉要是：以前年度政府资金余Ⅻ额；税收、非税收收入及赠溶款；国有企业股息及利息；戥中央银行和国有金融机构利斩润；政府投资收益；国有资原产销售收入；政府贷款归还蜉收入；政府借款收入；预算外资金收入及其他财政收人。该机构还对集中支付和政芍府采购等工作进行业务上和螺政策上的指导和监督。财政研集中支付机构要按照统一管皱理预算单位支出的需要，分摸类分户设置账户，并严格按狡照预算指标进行资金拨付和绂账务处理。按照以上职鳔责的划分，财政国库管理机亳构和财政集中支付机构业务鳎联系十分紧密，国库

5、管理机萃构的资金管理和核算内容，矩相当于目前总预算会计的角⒋色，而集中支付机构主要集中处理和核算各预算单位支馘出，相当于财政管理机构的二级明细核算。三、国茁库单一账户及预算部门资金鞭账户设置国库集中支付制度一个重要的方面就是实靖行单一账户制度，按照西方禽及经合组织成员国的做法，潺8/8就是在中央银行开设财政部拴门的总资金账户，财政资金劝均由此账户进行管理和划拨牌，各预算部门不再设置资金皲账户。经过各国多年的实际踬运作证明，这种方式起到了瞒规范财政支出，提高财政资莺金效益的作用。我国进行的楼国库集中支付制度应予以借踌鉴，而且根据集中支付的要臀求，以后也必将过渡到以人浩民银

6、行国库部门代理单一账畸户的方式。但就目前而言，芗以人民银行国库部门代理单胂一账户方式有较大的困难。メ一是目前人民银行国库部门杓的资金拨付方式是曲线拨付绝，而不直接参与联行的直接怠交换，各项支出均由会计部荫门代为与其他联行往来。此毛种资金结算方式，相当于在苛人民银行内部再进行一次结垂算后，再参与各商业银行的弹联行往来，依据现状，筑目前比较可行的账户设置方ろ式为，财政国库管理机构在耙人民银行国库开设单一账户嫌，财政全部资金统一纳入该荟账户中管理，同时财政集中腴支付机构在商业银行开设普夕通存款账户，并在此账户下嶝为预算拨款单位建立分类分梢产资金账户。财政国库管理机构按照预算，将资

7、金拨付糁到集中支付机构开设的统一账户中，由集中支付机构具н体办理资金划拨和现金支付疵。这种方式有两大优势：一猗是阻力和压力比较小，可以鲣在短期内迅速大面积铺开；刷二是可以避开一些近期难以铖解决的技术问题，如人民银读行国库暂时无法直接进行联铍行支付的问题。但此方式只腿是过渡时期的集中支付账户ぴ8/8管理模式，单一账户将来还屣要转到中央银行进行统一管篙理。财政部门实行单一账户后，相应的也应对各预荬算单位的账户进行改革。关っ于预算单位的账户设置，鉴链于各地区不同的管理体制和垆预算单位业务量的多少不同，目