初探全面预算管理在铁路企业中应用

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1、初探全面预算管理在铁路企业中应用摘要：全面预算作为集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及管理费用等预算为一体的综合性预算体系，是经实践证明了的企业提高管理水平以厦经济效益的有效措施，对于铁路运输企业也不例外。铁路企业跨越式发展战略要求铁路企业实行全面预算管理，并且2002年铁道部制定并颁布了《铁路企业实行全面预算管理的办法》推动了全面预算管理在铁路企业的推广，但是在其不断被推广应用的过程中也出现了一些问题。文章从全面预算实施的必要性出发，针对其在铁路企业中的应用发现问题并提出相关建议，以为其继续发挥管理作用提供指导。关键词：

2、全面预算管理铁路企业考核指标一、全面预算管理的必要性8预算是一种在保证企业整体战略目标的基础上，按照一定系统的方法对企业的财务、实物及人力等资源进行分配，并在预算实施的过程中监控战略目标的实施进度，控制实际经营过程中的开支并对企业的现金流量与利润进行预测。全面预算管理作为对企业内部管理控制的一种方法，产生于上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车等公司，其有效的计划、管理、控制效果使其有效的推动了现代企业的成熟与发展，并成为了很多大型工商企业的标准作业程序。现在全面预算管理以及从最初的计划、协调、发展功能发展到现在的同时具有控制、激励、评

3、价等诸多功能的一种综合保证企业经营战略的管理工具，在企业内部控制中发挥着日益重要的作用。全面预算管理是企业适应现行变化迅速的财务管理环境以及市场的有效措施，有助于其及时把握信息，提高生产管理的效率，抓住发展机遇。它具有明显的特点，是通过对内外部环境的分析对未来做出的预测和规划、从企业整体角度以通过整体经济效益为出发点、以价值形式为主要描述方式、在编制、监督、控制与考核过程中贯穿着市场导向的管理意识(要求企业必须树立市场导向的管理意识，把握市场的特点以及变动，关注市场规律并在实际经营管理过程中运用)、强调企业全体人员重视并积极参加预算编制工作(增加

4、员工的接受力以及减少管理人员以及普通员工间的信息不对称的不良影响)、以及以财务管理为核心(财务管理工作贯穿于预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集传递工作)等等。其在企业中的应用有着重要的意义。8首先，全面预算的实施可以提高企业的战略管理能力，预算编制的过程将战略目标进行具体化(包括量化)，而且执行过程和企业战略目标的实现过程是统一的，通过对预算执行情况进行有效监控能在一定程度上保障企业战略目标的实现。另外，在编制以及监控预算的过程中能发现原来未想到的问题以及机遇和挑战，将这些信息通过预算体系传递到有关决策机关，可以在一定程

5、度上帮助企业对原战略规划进行调整，实现动态化的战略规划，提高企业战略管理对环境的适应性。其次，可以对各子公司、各部门等进行有效的监控和考核，预算在编制的过程中就考虑到了各子公司以及各部门的任务，预算执行结果可以作为其业绩考核的依据，通过与预算标准进行对比和分析可以对相关部门提供监控措施，对出现偏离企业整体战略目标的情况及时进行监督和纠正。再次，其可以促使企业各部门充分利用资源，预算的编制考虑各子公司和各部门在保证企业战略目标实现过程中对资源的需求，可以避免资源的浪费，提供使用效率。最后，全面预算管理可以有效降低管理经营风险，比如在预算执行过程中的

6、监控可以使管理者及时了解收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，进而使企业的经营活动能对市场变化以及其他影响收入增加和成本节约的因素进行分析并及时作出相关反应，减少因为外部环境变化对企业整体战略目标的负面影响等。8目前铁路企业更多实行跨越式发展战略，如粤海铁路有限责任公司所承建的粤海铁路北起粤西重镇湛江，穿越雷洲半岛，铁路轮渡自海安跨琼州海峡至海口，沿海南省西部到叉河，与既有铁路接轨，直达三亚市。像这样的跨海峡的铁路需要国家、地方政府以及铁路企业的通力合作，但是主要还是由粤海铁路有限责任公司承担该铁路通道的筹资、建设、经营和还贷任务。因此在这些

7、铁路企业中实行全面预算管理是非常有必要的。现在铁路企业正处在推进铁路建设发展、运量持续大幅度增长与提高经济增长质量的新发展阶段下，全面预算已经成为其实现稳定增长、提高经营管理效率的重要手段。特别在2002年铁道部制定并颁布的《铁路企业实行全面预算管理的办法》使得全面预算管理得到广泛推广并日趋规范，在企业管理中的地位越来越重要，但是在全面预算管理推广的过程中存在着一些不能忽视的问题。二、铁路企业实施全面预算管理中存在的问题1、认识不到位，有待加强8全面预算不仅包括成本费用控制的预算，而且也将业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、工资性支出预算以及

8、管理费用预算纳入了预算管理体系，涉及业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等等各个方面，但是目前铁路运输企业部分管理人员简单认为预算是针