公司治理结构下的内部会计控制【doc】

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1、公司治理结构下的内部会计控制摘要：我国加入WTO后，公司治理结构对我国企业而言变得越来越重要。内部会计控制作为重要的内部控制措施，是完善公司治理结构的具体政策和程序。公司治理结构是企业内部会计控制的环境。公司治理结构有利于内部会计控制系统的健全，内部会计控制系统有利于公司治理的完善。根据公司治理结构的需要建立企业的内部会计控制系统必将促进企业的发展。近几十年来，有关公司治理的研究一直是国际性的前沿课题，我国学者漉从20世纪90年代初也开始了我国公司ǚ治理的研究。公司治理是为了保证企业科绱学决策而进行的制度安排与设计，这

2、种制煽度安排和设计本身就是一个结构和机制的伴有机集合。内部会计控制作为这种制度安碎排与设计下的重要内部控制措施，早已引ブ起了各方的广泛注意。2001年6月2キ2日，财政部发布了财会[2001]41号文件-《内部会计控制规范-基本规范(试行)》和《内部会计控制规范-货忾币资金(试行)》。根据财政部内部会计文控制建设的总体思路，这两个规范的发布痈，只是内部会计控制规范的开始。以后，童财政部将力争利用2~3年的时间，建立雷起适应我国经济发展要求的内部会计控制痪规范体系。这一系列举措标志着我国内部会计控制规范化、法制化的

3、开始，也标志铭着改善我国公司治理措施的完善。7/7公啤司治理结构是现代公司制的核心。公司制使所有权与经营权相分离，在这种分离的跋基础上，经营者有可能利用私人信息的优侠势谋取个人利益，由于所有者和经营者之间的信息不对称，导致各相关利益主体的地位及其所拥有的信息量的不同，最终决蒲定了契约各方的不对等。这种不对等使公疬司治理结构的研究提上了人们的议事日程猖。公司治理结构涉及到各相关利益方，例襟如股东、经营者、债权人、雇员、顾客以抑及社区等等。各相关利益方之间存在着不侪完备和不对等的契约。作为所有者的股东溉，保留了诸如选

4、择董事和审计师、兼并和斑发行新股等剩余控制权，除此这外，将契で约控制权的绝大部分授予了董事会;董事ㄜ会保留了雇佣和解雇首席行政官(CEO)、重大投资、兼并和收购等战略性的控鹇制权，将日常生产、销售、雇员招聘等管会理权授予了公司经营者;经营者的经营产生了委托-代理问题，即从经济学的理性熔假设出发，委托人和代理人具有不同的目标函数，代理人在信息与权力不对等的情锅况下具有道德风险，产生了诸如代理问题４和搭便车等问题。公司治理要解决的就是在这种多边契约存在的情况下，以效率和僮公平为基础，对各相关利益方的责、权、泮利进行

5、相互制衡的一种制度安排与设计。芝内部会计控制是企业内部控制的重要曛7/7组成部分，是在一定控制环境中，由内部鼓控制人依据一定的理念和一定的程序对单云位的重要经济活动和重要环节进行监管的航过程。在我国，企业的内部会计控制随着ｖ经济的发展而发展，随着企业经营机制的撙完善而完善。例如，在计划经济体制下，企业经营者缺乏自主权，内部会计控制不谙健全，内部会计控制的目标仅在于保证会计资料真实、保证企业资产安全完整;随堵着改革开放的不断深入，企业开始实行现跌代企业制度改造，企业内部会计控制制度塞不断完善，相应的法规不断出台，内部

6、会漭计控制的目标扩展为三项基本目标，《内聿部会计控制规范-基本规范(试行)》指遂出，企业的内部会计控制的目标为：规范你单位会计行为，保证会计资料真实、完整氪;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的哏安全、完整;确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。企业内绯部会计控制依赖于企业现有的社会政治、掂经济、法律、教育、文化等因素，而公司盲治理结构正是这些宏观因素作用的结果，铮构成了企业内部会计控制的基础和依据。渠企业内部会计控制内涵与外延的变化正是条公司治理结构作用的结果。同

7、样，良好的内部会计控制也是正确处理企业的利汆益相关方关系、完善公司治理的重要保证舀。公司治理结构分为外部治理结构与内部治理结构。公司外部治理结构受资本市场綮7/7、融资市场、经理市场等因素的影响，内迂部治理结构受各利益相关方权利制衡的影静响。例如，股东大会、董事会、监事会、罱债权人、工会等是代表各利益相关方的权痕力机构，它们之间权力的制衡构成了公司珀治理的重要内容。良好的内部会计控制是练这些权力制衡的重要手段。首先，健伧全有效的内部会计控制有利于中小股东的利益，能够解决股权高度集中和所有者缺张位的问题。企业的所有

8、者希望能够客观评屑价企业的财务状况和经营成果，随时监督审企业经营者的受托责任的履行情况，并且希望企业经营者能够采用有利于所有者自冽身利益的会计政策。股东大会是企业的最高权力机构，在一些重大事项上拥有控制惴权。实际上，股东大会及董事会常常被大滨股东控制和操纵，众多的中小股东很难通醛过股东大会或董事会参与对企业的控制。留我国企业股