财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

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1、财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法财库〔2001〕54号 　　根据《财政国库管理制度改革试点方案》（以下简称《方案》）和《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，制定本办法。　　一、财政总预算会计　　（一）财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与中国人民银行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出　　　贷：国库存款　　（二）财政总预算会计将各代理银行

2、汇总的预算单位零余额账户授权支付数和小额现金账户支取数，与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，列报预算支出，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出　　　贷：国库存款　　二、财政国库支付执行机构会计　　（一）财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库支付执行机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号103）”、“已结报支出（编号213）”会计总账科目，并设

3、立预算支出明细表。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。　　“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。　　“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终结账时，作相反分录，借记本科目，贷记

4、“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。　　（二）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算支出，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出--财政直接支付　　　贷：财政零余额账户存款　　（三）财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，将总预算会计结算资金，会计分录为：　　借：财政零余额账户存款　　　贷：已结报支出--财政直接支付　　（四）财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《

5、财政支出日（旬、月）报表》，与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：　　借：一般预算支出、基金预算支出――单位零余额账户额度　　　　一般预算支出、基金预算支出――小额现金额度　　　贷：已结报支出-财政授权支出　　（五）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：　　借：已结报支出　　　贷：一般预算支出、基金预算支出　　（六）财政国库支付执行机构对财政部批准下达各预算单位零余额账户和小额现金账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。　　三、行政、事业单位会计　　

6、（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表）入账，会计分录为：　　事业单位：　　借：事业支出、材料等　　　贷：财政补助收入――财政直接支付　　如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。　　行政单位：　　借：经费支出、库存材料等　　　贷：拨入经费――财政直接支付　　如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：　　借：固定资产　　　贷：固

7、定基金　　（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目（事业单位编号103，行政单位编号107）进行核算，会计分录为：　　事业单位：　　借：零余额账户用款额度　　　贷：财政补助收入――财政授权支付　　行政单位：　　借：零余额账户用款额度　　　贷：拨入经费――财政授权支付　　（三）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：　事业单位：　　借：事业支出、材料等　　　贷：零余额账户用款额度　　行政单位：　　借：经费支出、库存材料等　　　贷：零余额账户

8、用款额度　　（四）对财政部下达的小额现金账户用款额度，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“小额