石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法

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1、石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法石景山区财政局2007年5月主要内容有关问题说明行政事业单位会计核算及账务处理相关问题说明一、前提财政国库管理制度改革，以不改变预算单位会计主体、资金使用权、财务管理和会计核算职责为前提。财政部门仍执行现行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》。试点预算单位仍执行1997年颁布的《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》。相关问题说明二、适用范围本《办法》适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容。具体包括财政部门和纳入改革试点的

2、预算单位。相关问题说明三、会计科目的变化增设了两个会计科目：1、零余额账户用款额度2、财政应返还额度相关问题说明四、记账依据的变化1、《财政直接支付入账通知书》2、《财政授权支付额度到账通知书》3、《财政授权支付注销额度到账通知书》相关问题说明预算单位与财政发生领拨关系的账户，由原来单位自行开设的实拨资金银行存款账户变为财政部门为其开设的单位零余额账户。实拨资金账户零余额账户预算单位自行开设财政部门招标代理授权业务代理银行，试点单位在中标银行中选择开户银行自行开设。相关问题说明试点部门实施改革试点前的会计账务衔接试点部门要与财政部门做好改

3、革试点实施前的预算指标、用款计划和领拨款的核对工作。行政事业单位会计核算及帐务处理会计科目解释会计账务处理：直接支付@授权支付@行政事业单位会计核算及帐务处理会计科目解释：1、“零余额账户用款额度”（资产类）用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数。行政事业单位会计核算及帐务处理2、“财政应返还额度”（资产类）直接支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位本年度财政直接支付预算指标数财政直接支付实际支出的差额，贷方登记下年度单位实际支出的冲

4、减数。授权支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位零余额账户注销额度数，贷方登记单位下年度恢复额度数。行政事业单位会计核算及帐务处理会计账务处理:一、直接支付业务会计核算（一）预算单位根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证（代发工资入账清单）入账，会计分录为：原来只有从供应商取得的发票直接支付业务会计核算１行政单位：预算内：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费------财政直接支付预算外：借：经费支出、库存材料等贷：预算外资金收入------财政直接支付构成新增固定资产:借：固定资产贷：固定基金直接支付业务会计核算２事业单位：预

5、算内：借：事业支出、专款支出、材料等贷：财政补助收入-------财政直接支付预算外：借：事业支出、专款支出、材料等贷：事业收入------财政直接支付构成新增固定资产：借：固定资产贷：固定基金直接支付业务会计核算（二）财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额或区财政局提供的相关凭证作相关会计账务处理：直接支付业务会计核算1行政单位借：财政应返还额度——财政直接支付贷：拨入经费——财政直接支付年终结转的会计分路和原来相同2事业单位借：财政应返还额度——财政直接支付

6、贷：财政补助收入（拨入专款）——财政直接支付下年度行政事业单位发生结转资金实际支出时，依据《财政直接支付入账通知书》和原始凭证，借记支出类科目，贷记“财政返还额度——财政直接支付”科目。行政事业单位会计核算及帐务处理二、授权支付业务会计核算（一）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后记账，会计分录为：１行政单位：预算内：借：零余额账户用款额度------预算内贷：拨入经费------财政授权支付预算外：借：零余额账户用款额度------预算外贷：预算外资金收入------财政授权支付授

7、权支付业务会计核算２事业单位：预算内：借：零余额账户用款额度------预算内贷：财政补助收入------财政授权支付预算外：借：零余额账户用款额度------预算外贷：事业收入------财政授权支付授权支付业务会计核算（二）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：１行政单位：预算内：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度------预算内预算外：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度------预算外授权支付业务会计核算２事业单位：预算内：借：事业支出、专款支出、材料等贷：零余额账户用款额度------预算内预算外

8、：借：事业支出、专款支出、材料等贷：零余额账户用款额度------预算外授权支付业务会计核算（三）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：1行政单位：预算内：借：现金贷：零余额账户用