济南市市级级财政国库集中支付制度改革试点会计核算暂行办法

《济南市市级级财政国库集中支付制度改革试点会计核算暂行办法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、济南市市级财政国库集中支付制度改革试点会计核算暂行办法第一章总则第一条根据省财政厅《山东省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》、现行预算会计制度和《济南市市级财政国库集中支付制度改革试点资金支付管理办法》（以下简称《办法》）的有关规定，特制定本办法。第二条本办法适用于因支付管理改变和资金流转变化而引起的会计核算业务。对支付管理和资金流转未改变的会计核算业务，仍按现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。第二章财政总预算会计第三条市财政总预算会计对直接支付的资金，根据财政国库支付执

2、行机构报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算内资金支出明细表》（附件1）和《预算外资金支出明细表》（附件2），分别与中国人民银行济南分行营业管理部国库划款凭证（以下简称国库划款凭证）和预算外资金财政专户代理银行划款凭证（以下简称财政专户划款凭证）核对，核对无误后分别列报预算内、外支出。其会计分录为：预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款预算外：借：一般预算外支出（暂存款）贷：财政专户存款第四条市财政总预算会计对授权支付的资金，根据各代理银行编制的《财政支出日报表》，与国库划款凭证、财政专户划款凭证核对，核对无误后分别列报预算内、外支出。设立财政国库支付执行机构

3、后，还应与其按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算内资金支出明细表》、《预算外资金支出明细表》进行核对。其会计分录为：预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：国库存款预算外：借：一般预算外支出（暂存款）贷：财政专户存款第五条对留归预算单位继续使用的预算内年终结余资金，市财政总预算会计根据有关核定结余资金的凭证作帐务处理，会计分录为：借：一般预算支出（基金预算支出）贷：暂存款下年度实际支用后，会计分录为：借：暂存款贷：国库存款第三章财政国库支付执行机构会计第六条财政国库支付执行机构会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》

4、。根据财政国库集中支付改革支付管理的特点，在《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类、负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计科目编号为106）、“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计科目编号为204）会计总账科目，并分别设立预算内、外资金支出明细账。预算内、外资金支出明细账应当按支出功能分类科目的“类”、“款”、“项”及预算单位记载。第七条“财政零余额账户存款”科目系“资产类”会计科目，用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，记录财政国库支付执行机构当天

5、办理的预算内、外资金支付数；本科目借方，记录当天国库存款账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。第八条“已结报支出”科目系负债类科目，用于核算财政国库和专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额反映预算内、外资金支出累计数，应等于各支出功能分类科目类级科目之和。第九条财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证回单联，按部门分“类”、“款”、“项”分别列报预算内、外支出，其会计分录为：预算内：借：一般预算支出（基金预算支出）--财政直接支付贷：财政零余额账户存款预算外：借：一般预算外支出（暂存款）--财政直接支付贷：财政

6、零余额账户存款第十条财政国库支付执行机构对直接支付的款项，应每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算内资金支出明细表》与国库划转凭证、《预算外资金支出明细表》与财政专户划转凭证核对，核对无误后，送总预算会计清算，其会计分录为：预算内：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内）--财政直接支付预算外：借：财政零余账户存款贷：已结报支出（预算外）--财政直接支付第十一条财政国库支付执行机构对授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与国库划款凭证和财政专户划款凭证核对，核对无误后，分别列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，其会计分录为：预算内：借

7、：一般预算支出（基金预算支出）--单位零余额账户额度贷：已结报支出（预算内）--财政授权支付预算外：借：一般预算外支出（暂存款）--单位零余额账户额度贷：已结报支出（预算外）--财政授权支付第十二条年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账，其会计分录为：预算内：借：已结报支出（预算内）贷：一般预算支出（基金预算支出）预算外：借：已结报支出（预算外）贷：一般预算外支出（暂存款）第十三条财政国库支付执行机构对批准下达各预算单位零余额账户的用