县财政国库集中支付会计核算暂行办法

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1、**县财政国库集中支付会计核算暂行办法根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。一、财政总预算会计(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：

2、一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算-11-单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：国库存款二、国库集中支付中心会计(一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要

3、在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清-11-的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算

4、支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。(二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款(三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为:借：财政零余额账户存款贷：已结报支出—财政直接支付(四)国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与

5、人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出—财政授权支付(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。-11-1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位借：暂付款—结转预算结余—＊单位贷：已结报支出—财政直接支付

6、（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：暂付款—结转预算结余—＊单位2、对授权支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出-11-贷：暂存款—结转预算结余—＊单位借：暂付款—结转预算结余—＊单位贷：已结报支出—财政授权支付（2）下年度单位实

7、际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：暂付款—结转预算结余—＊单位(六)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为:借：已结报支出贷：一般预算支出或基金预算支出(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。三、行政、事业单位会计(一)对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。事业单位：借：事业支出等-11-贷：财

8、政补助收入—财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构