凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法

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1、凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，结合政府收支分类改革后《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等若干修改内容以及《凤台县财政国库集中支付改革方案》的要求，制定本办法。一、财政总预算会计财政总预算会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与人行划款凭证核对无误列报预算支出。借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款

2、并按一般预算支出、基金预算支出“支出功能类科目”的类、款、项科目依次设置明细账（下同）。二、预算外资金专项会计预算外资金专项会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后列报预算外支出。借：一般预算外支出贷：财政专户存款三、财政国库集中支付中心会计县财政国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。

3、同时，根据改革需要增设部分会计科目。在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计编号为106）和“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计编号204）会计总账科目，并按一般预算外支出相关支出的“类”、“款”、“项”设立支出明细账。“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库集中支付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记县财政国库集中支付中心当日办理的资金支

4、付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。6“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。(一)县财政国库集中支付中心为预算单位办理财政直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资

5、金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：1、支付预算内资金时记：借：一般预算支出、基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款2、支付预算外资金时记：借：一般预算外支出----财政直接支付贷：财政零余额账户存款（二）县财政国库集中支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：1、预算内：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算内）----财政直接支付2

6、、预算外：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出（预算外）----财政直接支付（三）县财政国库集中支付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日报表》，与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：1、预算内：借：一般预算支出、基金预算支出----单位零余额户额度贷：已结报支出----财政授权支付2、预算外：借：一般预算外支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出----财政授权支付（四）县财政国库集中支付中心对财政局批准

7、下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。6（五）年终，县财政国库集中支付心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：1、预算内：借：已结报支出贷：一般预算支出、基金预算支出2、预算外：借：已结报支出贷：一般预算外支出四、行政、事业单位会计实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号1

8、03）会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。（一）对财政