中小企业内部控制环境研究.docx

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1、中小企业内部控制环境研究文/陈建常现阶段，我国中小企业自身的发展存在很多问题，主要是企业内部控制体系不完善，相应的内部监督体系不健全，使得企业自身的发展受到限制。内部控制是企业管理的重要内容，内控贯穿于企业经营管理的全过程。企业实行内部控制的最根本就是内部环境的控制，做好内部环境的控制才能更好地实现内部控制目标，避免发生作弊行为。建立符合我国中小企业特色的内部管理控制体系可以规范企业的管理与业务操作，有效提高中小企业的经济效益。本文在分析我国中小企业内部控制环境的基础上，提出了完善企业内部控制环境的对策。一、企业内部控制环境概述内部控制是指企业的各级管理层，为了保护其

2、经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而形成的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制是企业的一项管理和保障体制，它的有效性对于实现企业发展战略具有重要意义。想要做好企业内部控制最主要的是要控制好企业内部环境，企业实行内部控制的最根本就是内部环境的控制，它能营造一个组织的氛围，对企业内部控制运行的效果将产生广泛而深远的影响。内部控制环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控

3、制要素能否发挥作用。我国先后颁布了《企业内部控制审计指引》《企业内部控制应用指引》等基本规范制度和指引，表明了国家有关部门对内部控制的高度重视和关切，要求企业按照规范建立与完善内部控制制度，规范运作，防患企业风险于未然。二、我国中小企业的内部控制环境存在的问题（一）没有很好地完善企业的治理结构公司内部环境的控制最主要的设计就是公司治理结构，是企业实现内部环境控制的根本。至今，我们国家很多中小型企业没有完善好企业的治理结构，这些企业内部重点依靠人来掌控的情况尤为明显。例如：董事会能够发挥的作用被削弱，被监事会、总经理所取代；中小型企业中普遍存在一人同时担任董事长和总经理

4、的情况，更加减弱了董事会的作用。董事会权力与经营权力集中于法定代表人，降低了对高级管理人员的有效监督，董事会和管理阶层受到投资者共同出资而形成的产权组合的监管会相应削减。（二）管理者对内控的认识不全面企业内部控制的效果取决于企业全体员工的内控意识与行为规范，企业高层管理者尤其是企业领导人的内控意识与规范运作更是重中之重。我国很多中小企业领导人对内部控制认知不全面，存在诸多片面性。部分企业高管人员认为只要控制企业发展所需的本金，把企业的财产控制好就可以了。还有一些企业领导人认为内部控制是针对员工行为的，从意识形态上没有将企业领导人自身的行为纳入到内控范畴。这反映出一部分

5、企业领导人要凌驾于公司制度之上。企业领导人的行为不受控很容易造成严重的后果，诸如重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付缺乏操作规范或不按规则操作，造成流程制度朝令夕改。不执行制度的人为干预必将导致企业管理混乱，与企业内部控制环境的建设是背道而驰的。（三）中小企业内部审计职能缺位企业内部控制制度的有效执行，需要建立一个监督管理机制，很多中小企业担心人力成本耗费太大，所以没有建立合理的监督管理制度。内部控制制度的一个主要组成部分就是内部审计，能够保证企业内部环境的控制，许多中小型企业没有重视内部审计，没能发挥它的作用，更有甚者都没有建立这个部门，中小企业内部审计监

6、督管理不当有三个方面：一是缺少独立性。部分中小企业里，审计部门直接向总经理汇报工作，审计部门人员的工资福利和工作开销被计入经营管理部门的财务里，制约了审计部门人员的发挥空间，无法独立监督管理他们的利益关系人；有些企业的审计部门领导和部员都是财务部门的领导和部员，使得监督管理制度形同虚设，无法对企业的各种活动进行正确规范的监督管理。二是审计部门的业务范围太片面。很多中小企业的内部审计部门所接手的业务范围局限在财务的审计工作方面，而对于企业各项经营活动的稽查、内部控制制度及业务流程的评价涉及较少。三是内部审计人员的素质有待进一步提高。中小企业内部审计人员中，具备财务、审计

7、能力并懂管理的专业人员很少，客观上不能充分发挥其职能，这使得内部审计机构很难发挥监督作用。（四）没有将人力资源政策规范化企业创造财富的主要资源就是人力资源，但是部分中小企业的人力资源管理能力方面欠佳，主要表现为：一是对人才重视程度不够，没有真正做到对人才的尊重与使用；二是人力资源结构性不平衡，能够独挡一面的专业人才短缺，高素质管理人才稀缺；三是缺少员工绩效考核，或绩效考核流于形式，没有起到应有的作用；四是对于人才的鼓励机制方面不完善，员工的工资普遍一致，缺少长时间的鼓励手段，奖金激励没有做到位。（五）员工没有足够重视企业的文化建设企业文化是企业信仰、