完善民营中小企业内部控制对策研究.docx

《完善民营中小企业内部控制对策研究.docx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、完善民营中小企业内部控制对策研究　　摘要：我国民营中小企业在总体规模上快速发展的同时存在着平均寿命极短的普遍现象。通过分析民营中小企业内部控制问题和产生原因，依据企业生命周期阶段，结合成本与效益等原则及外部环境特点，提出民营中小企业内部控制实施对策。　　关键词：内部控制;成本与效益;企业生命周期阶段　　一、问题的提出　　(一)民营中小企业现状　　有关统计资料显示，目前民营中小企业的数量已占我国企业总数量的90%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供80%以上的城镇就业岗位。在促进国家的经济增长、增加财政税收收入、缓解就业压

2、力等方面发挥着积极的作用。它们创造着今天中国经济的奇迹与繁荣。然而，繁荣背后的另一番景象却是民营中小企业的平均寿命极短，诞生快，倒闭也快，尤其是小企业，平均仅存活2.4年。我国民营中小企业绝大部分都是家族企业，他们重复走着“一年发家，二年发财，三年倒闭”之路。为什么这些企业如此短命呢?除去外界环境影响因素外，这些民营中小企业陆陆续续失败的主要原因是缺少内部控制或内部控制无效。　　(二)内部控制存在的主要问题　　1、在人、财、物方面的主要问题。人的方面，民营中小企业普遍存在管理人员素质不高，缺乏控制监督意识。这是造成现阶段民营中小企业内部控制缺失

3、与无效的根本原因。例如，为压缩人员成本，部分企业根本不设置会计机构，只雇佣一名人员来完成出纳、会计及财务三个岗位的工作，根本没有考虑不相容职务分离及内部牵制。还有的企业将全部会计工作委托给兼职会计人员代理，出现会计信息失真、财务管理失控的现象也就在所难免。财的方面，表现在资金管理不善，应收账款周转缓慢，呆账、坏账多发，资金回收困难。有些企业认为现金越多越好，使得部分资金未能参加正常业务流转，形成资金的闲置。另外，大多数民营中小企业核算混乱，提供的财务信息不具备真实可靠性，再有我国普遍缺失的社会信用，不健全的担保体系，金融机构无法知晓全面的企业信

4、息，故放贷款给民营中小企业的意愿偏低，使得大部分中小企业在急需周转资金时却找不到适合的融资途径，出现资金困难。物的方面，为应付税收检查，多数民营中小企业设置内外两套账，账实严重不符。　　2、在供、产、销方面的主要问题。不通畅不及时的信息使得民营中小企业采购管理的模式相对落后，遇到市场需求变化时，不能及时调整采购合同，迟钝的市场反应能力极易出现产品滞销积压。民营中小企业重复建设情况严重，部分企业开工不足处于半停产状态，生产能力闲置浪费，还有部分企业的产品技术含量低、工艺粗糙、质量差、缺乏市场竞争力而处于积压淘汰。不能准确把握市场供求信息，缺乏理性

5、投资分析，盲目投产的后果就是下一轮生产的无以为继。　　二、内部控制缺失或无效的原因分析　　(一)认识上的偏差。大部分民营企业主认为，企业的经济效益不是靠内部的财务管理创造而是靠完成业务创造的，就企业的发展来讲最重要的是市场，而内部控制会对企业及员工的发展造成很大的束缚。由于领导者认识上的偏差，忽略了内部控制对生产经营活动发挥积极影响的作用。企业内部控制制度不流于形式的关键在于内部控制能成为企业的内在需求。而真正能够成为企业内在需求的内部控制，需具备以下两点：一是财务信息成为企业进行决策的主要依据;二是企业取信于社会的主要表现是提供真实可靠的财务

6、信息。有效建立和实施内部控制，首先需要管理者改进对待风险的认识及对风险进行控制的方法，牢固树立内部控制的理念，将内部控制制度渗透到企业日常管理的方方面面，促使企业管理进入科学化和持续发展的轨道。　　(二)成本与效益的矛盾。内部控制在许多民营中小企业长期得不到重视的一个重要原因，是民营企业主过分关注实施内部控制所需的成本，单纯强调降低成本，而较少关注内部控制实施后带来的成效。大部分的民营中小企业受自身规模及员工都是家族成员的影响而采取家族式经营模式。企业日常的各项经营管理工作都由企业主亲自进行指挥监督，这种家长式的管理方式既简单又有效，若实施过多

7、的内部控制反而会使企业的工作效率受到一定影响。而内部控制的基本要求是在职责划分基础上，避免一个人办理一项业务或交易的全部过程。但是民营中小企业员工少，一人多岗多职是现实条件所决定的，如果完全按内部控制的要求实施，由多人共同完成原本一人就能完成的工作，成本势必会增加，将阻碍内部控制的实施。但从企业的长远发展看，适度内部控制的实施会为企业带来良性发展和较好的效益，总收益一定大于总成本。如何均衡成本与效益，采用适合适度的控制是实施内部控制的关键问题，需妥善处理。　　三、内部控制实施原则　　(一)建立契合企业生命周期阶段的适度的内部控制。依据企业生命周

8、期阶段理论，结合目前企业的规模、组织结构及业务特点，分析企业现阶段应该达到的内部控制水平，对存在的问题与缺陷深入剖析，制定改进措施，实施适当的内部控制