中小企业内部控制环境优化

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1、中小企业内部控制环境优化一、基于企业文化视角剖析中小企业内控环境问题（一）公司治理结构方面现代企业经济运行之基础是公司治理结构的建立和完善，治理结构是由股东大会，董事会，经理和监事会组成。他们相互协同、相互制约、承担各自的责任，从而形成一个完整的企业内部控制机制。但现实情况却是：第一，股东会失去了本该有的意义：由于一般只有每年举行一次股东大会，小股东根本无法控制该公司的决策信息，而且股东之间意见经常不一致，导致公司实际上经营方针和投资决策基本上是大股东在做主，大股东控制了董事会，使得股东大会对董事会的控制名不副实。第二，董事会无法发挥应有的作用：企业法人的治理结

2、构由董事会是否能充分发挥作用所决定，对于所有企业而言，公司的决策机构是董事会，董事会必须对股东大会负责，对公司的重大问题，如公司的经营计划、经营决策、投资方案等，起着决定作用，而经理层对董事会负责，如此一来可有效防止经理层由于专权而导致股东利益和企业利益受到损害。目前，中小企业在治理结构方面尚不完善，特别是董事会并没有发挥出其应有的重要职能，其作用不能实现，因此导致了董事会未能有效地起到监督作用，形同虚设。（二）机构设置及责权分配方面6由于我国企业的管理理念的落后和企业生产经营业务的限制，大多数我国企业仍然采用创业型或职能型组织结构，鲜有企业采用事业部型、矩阵型

3、、战略业务单位型、控股集团型和多国企业型等组织结构。组织结构类型设置不合理的问题导致大量企业都出现了因人设岗、机构臃肿、人员过于庞杂、组织经营效率低、经营作风懒散的问题。这样企业组织机构设置和因此而产生的企业文化，显然是不利于企业内部控制实施的。（三）内部审计方面内部审计制度已经在我国上市公司中实施开展，大量企业也开始效仿建立内部审计部门。内部审计的主要职能是加强企业内部控制，辅助企业进行风险管理，提高企业经营效率和效果。然而，在内部审计制度的实践中，内部审计已经逐渐变味。首先，企业管理层对内部审计的作用未引起足够的重视；其次，某些公司员工也对内部审计有一定的抵

4、触，因此内部审计人员无法客观、独立出具内审意见和建议；再次，内部审计主要把注意力放在对财务部门的舞弊等问题上，其职能被严重缩小，内部审计不能发挥其应有的作用。（四）人力资源政策及实施情况6企业人力资源政策主要体现在人才招聘、人才培训、晋升渠道制度、考核与薪酬制度等方面。我国的一些企业，尤其是家族企业裙带关系较为严重，很多企业领导选择自己信赖的但是业务水平低下的人作为财务人员，导致内部控制不仅无法起到提高财务真实性、可靠性的目的，反而增加了企业发生财务问题的风险。（五）企业文化方面企业文化是控制环境的集中体现，应是企业成员广泛接受的价值观念，但许多中小企业还不够成

5、熟，导致其企业文化建设存在如下问题：一是对企业文化的理解存在一定的偏见。二是企业文化模式单一。很多中小型企业采用“拿来主义”，照抄照搬大型企业或企业文化较好的企业，殊不知并不适于自己的企业。三是缺乏创新意识。尤其是中小企业在发展到初具规模阶段时格外明显。有些公司企业文化一旦确定，便不思考如何改进和变更，致使落后的企业文化成为制约企业快速发展的障碍。二、中小企业内部控制环境优化对策（一）健全公司治理结构中小企业得以运转、发展的基础是构建公司的法人治理结构，要从行业实际出发、实事求是的构建公司治理结构。要依据法律法规设定，将重点放在董事会的建设，因为董事会是企业内部

6、控制的核心，当董事会拥有了适合的人员、智慧、才能、技术，才能够进行正确的管理，才可以高校的实施其监督、监察、6指导的职能和责任。具体的措施包括以下两方面：一是优化股东结构，或设法确保中小股东的意见和建议可以有效地通过其他形式进行充分表达，从而打破大股东一家之言的局面。二是健全董事会制度，严格遵循《公司法》中股东大会召开的程序，对董事进行选举，组成董事会，将董事会产生的随意性、董事长同时兼任总经理。董事会成员与公司管理层重合的现象彻底消除，建立并完善董事会和管理层之间的委托代理关系。另外，对董事会的功能及结构进行优化，全面提升董事的业务素质及经营管理水平，实行独立

7、董事制度，对董事会的决策支持系统进行强化，确保董事会能够集体决策，防止内部勾结，确保中小股东的利益不受损害，建立董事信息披露制度，确保更加透明、公开的公司治理结构。（二）合理设置机构和职责企业机构臃肿、人浮于事、因人设岗现象亟需改变与解决，合理的职责分配将对有效的整体控制意识起到积极的作用。“基本规范”要求要对职责和权利进行明晰，将职责和权利落实到各责任单位，企业应根据企业的实际情况有效地设置部门和岗位，根据不相容的岗位互相分离、互相制约、互相牵制的原则，对各部门和各岗位进行职能划分，同时对重要的岗位实行定期轮换，以确保内部控制的有效实施。（三）完善内部审计企业

8、应该形成强调内部审计重要