中小企业内部控制体系构建

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1、中小企业内部控制体系构建摘要：内部控制的构建对中小企业内部控制的建设非常必要，中小企业内部控制既有外部支持系统，又有内部支持系统。分析中小企业内部控制目标，可以进行内部控制体系构建：以财务会计控制为基础，以管理控制为手段，以执行力为保证，关注风险管理，遵循成本效益原则，循序渐进地进行内部控制的完善。关键词：中小企业；内部控制体系；构建中图分类号：F275．2文献标识码：A文章编号：1006―1096(2006)03―0079―03内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任

2、体系(朱荣恩，2002)，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和白行调整体系。内部控制是中小企业各项管理工作的基础(李明辉，2002)，内部控制体系的构建是中小企业内部控制完善的基本起点，是企业持续健康发展的重要保证。一、中小企业内部控制支持系统中小企业内部控制体系的建立涉及两个方面的6问题：一方面要建立企业内部控制的规章制度，另一方面要构建内部控制的支持系统即环境基础。内部控制支持系统的建设是构建中小企业内控系统不可逾越的步骤，它直接影响到中小企

3、业内部控制制度的贯彻执行和实施效果。(一)中小企业内部控制的外部支持系统1．法律法规体系。中小企业内部控制既需要用法律来规范，又需要以法律为基础，只有健全各项法律法规才能确保内部控制的有效实施。与中小企业内部控制有关的法律法规见表1。2．市场体系。市场体系是市场主体活动的空间领域，只有当市场本身发育为一个健全的有机整体时，市场机制配置资源的功能才能充分发挥出来。与中小企业内部控制相关性强的是产品市场和资本市场，完善的产品市场能促进中小企业内部控制制度的建立和有效运作，发达的资本市场可以促进存量资本的合理流动和

4、调控。3．法人治理结构。公司治理的核心是在所有权与发展权分离状态下保证出资人资金的安全与有效运作，保护所有者权益，以较小成本实现资源的高效利用，为全体股东创造更多财富。虽然我国中小企业绝大部分为业主控制型企业，所有权、发展权统一，从表面上看不需要对公司治理问题进行探究，但是在竞争环境日趋复杂的条件下，很多中小企业业6主由于管理素质低下而产生代理愿望，相当一部分中小企业已经按照公司治理的要求建立委托代理关系。因此，规范的法人治理结构是一个权利分配、制衡和约束的整体，为中小企业内部控制的有效实施提供了制度保证。(

5、二)中小企业内部控制的内部支持系统1．管理者的发展理念(王曙光，2002)。中小企业管理者对待发展风险的态度和控制发展风险的方法，为实现成本、利润和其他财务及发展目标，对管理的重视程度，对会计报表所持的态度，都会极大影响内部控制的建立和实施。2．组织机构。中小企业组织机构的现状、效率及管理沟通方式，会相应影响到内部控制的效果。3．人力资源政策和实务。中小企业人力资源管理政策、人员招聘、培训方式，激励制度等，同样会对内部控制产生影响。4．中小企业信息系统。信息系统的好坏会影响到内部控制的有效性。良好的信息系统意

6、味着上下沟通便捷、各职能部门相互信息传递方便，从而有助于内部控制的实施；而无效或效率低下的信息系统则会影响内部控制的功能和效果。5．内部控制方式或方法。内部控制方式或方法是中小企业内部控制的一个重要支持系统。方式得6当会取得良好的控制效果，方法错误则将得不偿失。二、中小企业内部控制目标及原则(一)中小企业内部控制目标中小企业内部控制的首要目标是实现企业的目标，包括兴利与防弊，其中兴利是基础，防弊是兴利的重要保证(杨有红，2001)。具体包括3个目标：(1)保护财产物资的安全完整和会计信息的真实可靠；(2)促使

7、贯彻企业的发展方针，提高发展效率；(3)建立风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。(二)中小企业内部控制原则中小企业一般业务单一、个体规模小、机制灵活、业务流程较简单，家族式的家长制现象普遍，任人唯亲，直接集权控制多于分权。因此，中小企业不能完全按照大企业的方法和要求来设计内部控制，而应遵循其特有的原则和方法：1．从企业实际出发原则(灵活性原则)。中小企业行业分布广泛，各有特点，因此在制定内部控制制度时不能照搬其他企业做法，应根据本企业业务、规模特点，灵活制定适合本企业情况的控制制度。2

8、．新成本效益观原则。即在建立和完善中小企业内部控制的过程中，不仅要考虑使其产生的效益高于付出的成本，而且必须从长远效益来考虑。只6有遵照此原则，中小企业的内部控制设计与执行才有巨大的原动力。3．重要性原则。即对那些关系企业成败，如影响盈亏、成本的重要事项要严格控制，对那些次要的事项则根据企业的能力或简单控制或不控制。4．时效性原则。内部控制随企业内外环境的变化其效果也会发生变化，中小企业由于应变市场