浅谈中小企业内部控制评价体系的构建

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1、-------Management经管空间①浅谈中小企业内部控制评价体系的构建辽东学院赵盟摘要：内部控制评价是企业内部控制系统发挥效果和实现目标的必要保障。当前，中小企业已成为一支推动我国经济发展和保障就业的重要力量，研究如何完善中小企业内部控制制度、构建科学合理的评价体系，对于促进中小企业的稳定、健康发展具有十分重要的意义。本文在分析中小企业内部控制评价缺陷的基础上，结合中小企业特点提出评价体系建立原则，并针对评价体系的构建提出相应的对策建议。关键词：中小企业内部控制评价体系中图分类号：F276.3文献标识码：A文章编号

2、：1005-5800(2015)01(a)-049-02当前，内部控制作为一种企业内部管理的重要手段被越则》中要求由注册会计师来完成对企业与财务报告有关的内来越多的企业所使用，而企业在应用内部控制的过程中需要部控制的评价工作。通过内部控制评价来保障企业内部控制制度的有效执行。事实上，企业内部管理和战略目标的实现无法单靠注册2010年，我国财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部会计师所进行的外部评价来进行，而应真正实现内部控制评控制配套指引》，其中的《企业内部控制评价指引》为我国企价的内部化，即由企业的内部审计部门具体实

3、施评价工作。然业建立内部控制评价系统提供了制度保障。然而，上述新出台而，我国当前大多数中小企业尚未设置独立的内部审计机构，的评价指引中并没有针对不同性质和规模的企业规定具体的或是存在内部审计机构独立性不强的问题，难以真正完成内内部控制评价方法。而已有的研究中，绝大多数都是以上市公部控制的评价工作。司和大型企业作为研究对象，对中小企业内部控制评价问题1.3评价标准不统一的研究十分欠缺，难以指导中小企业进行科学的内部控制评现阶段，我国对企业内部控制评价尚未制定出统一的标价。本文将从内部控制评价的角度来研究如何完善中小企业准体系

4、，现有的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制内部控制体系。评价指引》中也尚未针对不同行业、不同规模的企业规定出具体、详细、统一的评价标准和评价指标，导致各企业间标准不1我国中小企业内部控制评价存在的缺陷一，结果各异，难以形成可比性。而对于中小企业而言，标准体1.1评价目标不明确系的缺失增加了其在评价指标和评价标准上的选择难度，不我国《企业内部控制评价指引》要求企业根据有关规定利于中小企业内部评价的有效进行。并结合自身情况，对是否实现战略目标、财产安全、合法合规、1.4企业对内部控制及其评价缺乏足够的认识经营管理的效率和

5、效果、财务报告及相关信息真实完整等整当前，我国大多数中小企业还处于依靠经验管理的原始体或单个控制目标进行评价。阶段，受公司治理结构不合理、缺乏科学且严格的企业管理制对于我国大多数中小企业来说，还没能充分认识到内部度与方法等因素的制约，难以形成良好的内部控制环境。在控制评价对企业经营管理的重要作用，尚未把实施内部控制大多数中小企业里，上到管理层下到普通员工都还没有真正评价作为企业内部控制的重要组成部分来重点对待。由于自意识到内部控制及其评价对于企业经营与发展的重要作用，我控制和主动控制观念的匮乏，导致中小企业难以明确其内而是

6、普遍认为内部控制及其评价既耗时耗力又难以在短期部控制评价目标，进而影响其合理确定具体评价工作的目标，内产生直接的经济效益，导致企业内部控制制度的缺失以及影响内部控制评价的有效性。内部控制评价流于形式。1.2评价主体不明确我国《企业内部控制评价指引》规定由企业董事会或类2中小企业内部控制评价体系的建立原则似权力机构来进行企业内部控制评价，同时，现行的《审计准2.1“自律为主”原则目前，我国中小企业应加快建立以自行检查、自行制约和-----------①基金项目：辽东学院2013年青年基金项目《中小企业内部自行调整为重点的业务

7、活动自律系统，既要遵循现有的法律控制问题研究》(2013Q026)阶段性成果。法规，更要意识到自我管理和自我约束对于企业发展的重要0492015年1月www.chinabt.net-----------Management经管空间意义。在建立中小企业内部控制评价体系的过程中兼顾“自律制目标实现程度作为考核标准，选取能够反映内部控制绩效为主，他律为辅”的原则，以期通过二者的有机结合促进企业目标的评价指标制定相应的结果评价标准；另一方面，按照内部控制评价总目标的实现。内部控制构成要素对企业内部控制的各个项目分别设计一系1.1可

8、行性原则列具体的过程评价标准。无论采用哪种评价标准，都应特别在建立中小企业内部控制评价体系的过程中应充分考注意有关指标的选取和权重的确定，一旦权重设定得不够合虑到中小企业规模小、资金少、技术设备陈旧、人员素质低的理将直接影响评价结果的科学性。特点，设计的评价指标数量不易过多，操作过程不易过于复3.4加强