浅议实行国库集中支付制度对高校财务管理影响要点

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1、实行国库集中支付制度对高校财务管理的影响刘巍摘要：我院已实行国库集中支付制度近两年，这一新的制度对现行高校财务管理产生了较大的影响，本文拟从国库集中制度的运作方式与高校财务管理的特点出发，探讨其对高校财务管理的积极作用和面临问题，并提出规范高校财务管理的途径。关键词：国库集中收付；高校财务；影响一、国库集中支付的内容和运作方式。国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐户进行拨付。国库集中支付制度希望通过改进管理手段和管理模式，对财政资金使

2、用的全过程进行监督，强化国家对各行政部门的财务控制，从而达到从源头上预防和治理腐败。其主要内容是：不仅要把各预算单位的财政预算部分纳入统一管理，也要把各预算单位的预算外部分纳入统一管理，财政部门在商业银行统一开设集中收付帐户，对各预算单位进行分帐核算，实行“收支两条线”，实现“单位开票、银行代收、财政统管”的运行方式，防止截留、挪用、坐收坐支，克服个行政部门多头开户、重复开户的混乱局面。建立国库集中支付制度是财政公用支出管理改革的重点之一，国库集中支付系统功能的实现须具备三个条件：1、国库单一帐户体系，包括财政部门在央行设立的国库单一账户，在商业银行设立的财政集中支付专户

3、和为预算单位在商业银行设立的零余额账户。2、财政支付信息系统，该系统运用计算机网络技术连接财政业务部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行，其基本功能是向有关各方面提供实时的预算指标信息和支付指令信息。3、银行实时清算系统，该系统连接央行国库、财政集中支付专户、经办银行和所有预算单位经办银行，其基本功能是在预算单位发生支付时能实时提供央行国库与财政专户及预算单位零余额账户的资金清算。实行国库集中支付制度后，财政资金的支付方式有两种：一种是财政直接支付，即预算单位按照批复的部门预算，按月向财政部门报送资金使用申请，预算单位实际发生支付业务时，向财政支付机构提出申请，

4、财政支付机构根据批复的部门预算和资金使用计划对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，通过代理银行进入全国银行清算系统实行清算，将财政资金从国库单一账户经由财政专户拨付到收款单位的银行账户，工资、政府采购、大型建设修理项目资金都实行财政直接支付方式。另一种是财政授权支付，即由财政为预算单位在代理银行开设零余额账户，由预算单位自行发出支付指令，通过转帐和现金方式支付，代理行零余额账户每天在支付后同国库清算，保持账户余额为零，实行财政授权支付的一般为小额和零星支出。二、高校实行国库集中支付制度的依据。高校实行国库集中支付制度的依据主要是国务院发出的《国务院关于加强预算外资金

5、管理的决定》（国发[1996]29号）文件（以下简称《决定》），但从《决定》的精神可以看出，国库集中支付制度原意是针对政府及其他权力部门的，但将高校纳入国库集中支付管理，主要有两个理由：一是高校为事业单位，高校在编教职工是国家干部身份，是“吃皇粮”的（尽管粮源不同，特别是1997年以后，高校自筹经费比例已占收入的绝大部分）。二是高校自筹经费的性质。高校自筹经费主要以学费和住宿费为主，根据有关法律、法规取得的收入，其收费项目和收费标准须经财政、物价部门审批，也因为经过了政府的“审批”被定性为预算外资金进而成为行政事业性收费。所以对高校实行国库收付制的核心理由是自筹资金经过核

6、准的性质。以此为依据，根据国库集中支付制度的要求，高校的所有预算资金和预算外资金都要上缴财政专户，由银行代收、财政统管。三、高校财务管理的特点《中华人民共和国高等教育法》第七章第六十条明确提出“国家建立以财政拨款为主、其他多渠道筹措高等教育经费为辅的体制，使高等教育事业的发展同经济、社会发展的水平相适应”。这就说明高校的主要资金来源是国家财政拨款，高校的预算资金是进行各项财务活动的前提和依据，也是向社会提供优质服务的物质保证。所以高校的显著财务特性是耗费，他没有利润核算，最多只是成本控制，即在保证学校各项事务按序运作前提下的成本最小化，高校财务管理的核心是预算管理和成本控

7、制。但随着高等教育管理体制改革的深入，高校已逐步真正成为面向社会，自主办学的法人实体和办学主体，拥有自主的管理决策和财务管理权。高校办学资金来源和结构发生巨大变化：由原来的单一财政拨款变为多渠道筹资，如收费、校办产业、投资得利和银行贷款等等；由原来的主要靠财政拨款到现在绝大多数高校自筹资金已占总收入70%以上。高校办学形式也呈多样化：由原来完全为公办高校到现在有民办高校、联合办学、个人参股等多种形式，还存在异地办学、总校和分校、不同校区等多层次财务关系，这些变化给高校财务管理又赋予了一些新的内容和特点，也给高校实行国库集中支付