我国企业内部控制存在的主要问题及完善策略

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1、我国企业内部控制存在的主要问题及完善策略摘要：完善的内部控制是衡量企业管理水平的重要标志，当今企业面临越来越严峻的竞争环境，建立完善的内部控制制度，健全内部控制体系成为企业健康发展的重要条件。然而，当前企业的内部控制还存在着领导内部控制观念淡薄、员工素质低下、内控制度不健全等等问题。如何解决这些问题，保证企业的经济效益，成为当前企业界关注的重点。关键词：内部控制；策略一、内部控制的定义根据美国COSO委员会1992年在《内部控制———整体框架》中提出的概念，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为提高营运效果、财务报告可靠控性、相关法律的遵循性等目

2、标的达成提供合理保证的过程。二、企业内部控制存在的问题及原因分析（一）对内部控制的认识不够全面有些企业把内部控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总；有的在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。（二）内部控制制度不健全我国现行企业内部控制制度一个显而易见的问题是内部控制制度本身的不完善以及体系间的相互脱节：内部控制制度牵制乏力，缺乏一个赏罚有度的激励约束机制，对管理者疏于管理。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内

3、部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣地造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。（三）风险管理系统不健全由于社会经济环境的变化，企业之间的竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，风险的产生主要与企业管理层的风险偏好以及企业的内部控制制度，尤其是企业的风险管理机制是否健全和是否得到有效执行有关。此外，风险评估是提高企业内部控制

4、效率和效果的关键。然而，从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，大部分企业没有一个健全有效的风险预警系统，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制，尤其管理层的风险意识不足，应对突发事件的能力亟待加强。（四）现存制度的滞后性在会计核算手段日趋高级化、科学化的同时，原有的监督制约机制已经不再能适应新兴业务的需要，相应的会计电算化的内部控制措施没有及时加以配套，形成了内部控制领域的盲点。从我国当前的实际情况看，计算机和网络技术在企业的广泛运用与我国企业技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非常尖锐的矛盾。（五）会计控制力度不够内部控

5、制可分为内部管理控制和内部会计控制，其中会计控制是内部控制的手段，是内部控制制度的中心。现在我国企业的主要问题体现在会计权责分配不明确。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。三、完善企业内部控制的必要性（一）完善企业内部控制能够提高经营透明度，树立企业形象。在现代企业制度下，在有权与经营权相分离，投资者往往不亲自参与企业的经营管理，因此无法了解企业经营管理的真实状况，也不能准确判断企业提供相关报告的

6、真实性。在这种情况下，如果企业能根据内部控制有效性的标准合理设计内部控制并定期进行评估，将有助于提高企业的透明度，增强投资者对企业的信任，提升企业的公众形象，从而吸引投资者投资甚至溢价投资增加企业价值。（二）完善企业内部控制是企业管理的需要。随着企业规模的扩大和经营业务的不断拓展，企业管理的层级增多，管理跨度增大，企业管理层很难对企业的各种经营活动直接进行管控。为了确保企业资产的安全完整、提高会计信息质量和经营管理效率、保障企业经营管理目标的实现，防止发生舞弊和低效率行为，企业管理层需要通过内部控制来加强对次级管理层和员工的管理和控制。（三）完善企业内部控制是

7、满足外部监管的要求。为了维护社会投资者和国家的利益，保证社会公平和市场有序竞争，政府机关要求企业加强内部控制，提高规范运作水平。美国于2002年颁布了萨班斯法案，香港联交所修订了上市规则中的公司管治常规守则第C.2.1条的相关规定，日本发布了与内部控制相关的金融产品商业法，我国财政部和上交所相继颁布《企业内部控制基本规范》等规定，均要求企业建立和实施有效的内部控制制度，提高上市公司经营管理水平和风险防范能力。（四）完善企业内部会计控制制度是企业生存与发展的需要。要使企业产权关系明晰，保证权责明确、政企分开，就必须建立和完善相应财产物资的核算、监督、保管等内部管

8、理制度，明确资本保值增值的目标与责任，