浅谈我国铁路企业内部控制存在的问题与完善措施

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1、浅谈我国铁路企业内部控制存在的问题与完善措施：F530文献标识：A：1009-4202（2011）05-350-02　　摘要内部控制是实现铁路企业管理的重要组成部分，也是铁路企业经营活动赖以顺利进行的基础。一套全面完整的内部控制框架应包含有目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通和检查监督八个要素，因此，铁路企业应建立健全并有效实施内部控制制度，进一步提高铁路企业风险管理水平，减少风险的同时增强核心竞争力，促进铁路企业和谐、持续、健康、稳步发展。　　关键词内部控制风险控制审计　　　　内部控制是旨在合理保证实现企业基本

2、目标的一系列控制活动，是一个动态连续的控制过程，贯穿于管理的每一个环节，强调的是控制的持续改进和不断完善，目前，铁路企业的内部控制结构已不仅仅满足于传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。为此，预算控制已成为铁路企业内部控制的重要方式，预算是保证内部控制结构运行质量的监督手段，并推动铁路企业整体内部控制水平的提高和确保铁路企业战略目标的实现。建立、健全并有效实施符合中国铁路实际情况的内部控制制度也将在铁路生产力布局不断进行微调、各单位资源的整合中发挥重要作用。　　一、铁路企业内部控制存在的问题　　内部

3、控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效性亦可能随企业内、外部环境及经营情况的改变而改变。目前，铁路企业作为国有企业，已建立起比较健全的内部控制体系，制订了比较完善、合理的内部控制制度，特别是自2003年起全路开始实施全面预算管理，经过多年的探索与实践，形成了财务管理与业务管理相互协调、相互支持的大管理格局，财务管理与生产管理相互协调的良性机制，加强全面预算管理，增强预算控制的主动性已成为铁路企业内部控制的重要方式。但随着外部环境的变化、运输业务的快速发展和管理要求的提高，特别是目前随着铁路改革的不断深入，生产力布局微

4、调不断的进行，集团公司（路局）直管站段后，集团公司（路局）及基层站段的管理跨度、控制难度明显加大，在管理的范围、对象和方式等方面都发生了重大变化；而很多铁路企业特别是基层站段的内部控制制度还是多年以前建立的，例如某段经过2006年及以后多次生产力布局微调后，其管辖的范围已经由以前的一个地区变为三个地区，其面临的内外部环境及经营情况也已发生很大的变化，例如三个物资管理部门的物资管理程序方面就有不少的差别，而现行的物资内控管理制度等内控制度还是2006年以前建立的，以及诸如此类的问题。所以，铁路企业在内部控制重点活动中还存在着一定的缺陷，铁路企业风险管理机

5、制和内部控制仍需不断进行修订和完善，具体表现在：　　在风险控制方面，缺乏内部控制的风险评估工作，未实现持续进行风险识别和分析，未能综合运用应对策略实现有效的风险控制。在控制制度建设方面：虽然目前铁路企业的制度体系比较健全，但部分管理制度制订不够细化，可操作性有待加强。尤其实施对基层站段的专业化管理时，相关管理措施仍不够细化，专业化管理目标未纳入对各基层站段的绩效考核体系。在内部审计部门的工作方面，铁路企业对内部控制制度执行的力度需要进一步提高，对某些业务的控制执行不完全到位，未建立起反舞弊情况通报制度。　　二、完善我国铁路企业内部控制措施　　铁路企业内

6、部控制应该设有检查监督机制，内控缺陷一经识别，本铁路企业将立即采取整改措施。　　加强铁路企业风险管理文化的培育，提高人员素质，树立风险防范意识，做好对高管人员及员工的风险文化建设与培训工作。为进一步提高风险评估工作效率，还需做好如下几点：风险管理及职责分工铁路企业各职能部门和控股子铁路企业为风险管理第一道防线；内部审计部门为风险管理第二道防线；董事会及股东大会为风险管理第三道防线。铁路企业业务管理部门在风险、控制管理方面的主要职责：铁路企业业务管理部门按照铁路企业内控部门制定的风险评估的总体方案，根据业务分工，配合内控项目组识别、分析相关业务流程的风险

7、，确定风险反应方案。根据识别的风险和确定的风险反应方案，按照铁路企业确定的控制设计方法和描述工具，设计并记录相关控制，根据风险管理的要求，修改完善控制设计。包括：建立控制管理制度，按照规定的方法和工具描述业务流程，编制风险控制文档和程序文件等。组织控制制度的实施，监督控制制度的实施情况，发现、收集、分析控制缺陷，提出控制缺陷改进意见并予以实施。　　在对现有铁路企业《内部审计制度》进行不断修改的基础上，筹划建立反舞弊情况通报制度，将反舞弊纳入工作内容。铁路企业设立举报机制，由内审部门负责受理在各个方面的违规和舞弊行为的举报，并进行相应的调查。铁路企业根据

8、不同的情况做出相应处理：属一般性问题的，由内审部门进行反舞弊审计；属重大问题或涉及铁路企业高管