2016年会计继续教育-中级会计实务之所得税费用

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1、中级会计实务之所得税费用11、在我国现行会计实务中，所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。（A正确）2、某企业一项固定资产原价120万元，假设会计折旧年限为4年，税法折旧年限为3年，不考虑净残值，会计与税法均按直线法计提折旧。则会计上每年计提30万元的折旧，税法上每年计提40万元的折旧。则第一年年末的计税基础为（B）。A70万元B80万元C90万元D100万元3、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的（C）摊销。A50%B100%C150%D200%4、对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其期末账

2、面价值为公允价值，而如果税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，则其计税基础应以取得时支付的历史成本为基础计算确定。（A正确）中级会计实务之所得税费用21、负债的计税基础是取得成本减去以前期间税法累计允许扣除的金额。（A正确）2、某企业采取订单生产方式，2016年06月预收客户账款100万元，产品尚未生产。该企业的预收账款计税基础为（D）。A0元B25万元C75万元D100万元3、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（A　）。A企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B企业为关联方提供债务担保确认了预

3、计负债1000万元C企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。假定税法规定该企业当年合理的职工薪酬为800万元，只允许企业税前列支800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元4、特殊项目产生的暂时性差异在发生时按照会计准则规定即计入当期损益（销售费用等），不形成资产负债表中的资产，但按照税法规定可以确定其计税基础的，两者之间的差异也形成暂时性差异。（A正确）中级会计实务之所得税费用31、在借记递延所得税资产时，将来应有机会可以在贷方体现，递延所得税资产不能永久地挂在账上，放在报表中将来无法转回企业

4、合并产生的递延所得税负债，相关的递延所得税影响应（D）。A不确认递延所得税负债B作为利润表中的所得税费用C增加或减少所有者权益（资本公积），不能计入所得税费用D调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益的金额2、除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债，并将其影响作为利润表中的所得税费用；应做分录为（A）。A借：所得税费用　　　　贷：递延所得税负债B借：资本公积　　　　贷：递延所得税负债C借：商誉/营业外收入　贷：递延所得税负债D以上选项都不对1、对于企业合并中产生的商誉，在免税合并的情

5、况下，税法不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础不同形成应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关的递延所得税负债。（A正确　）2、某项资产的账面价值大于其计税基础，但该差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，该企业应确认递延所得税负债。（B错误　）中级会计实务之所得税费用41、A公司2015年亏损100万元，现在已有证据表明A公司未来5年的盈利最多只有50万元，那么现在能确认的递延所得税资产为（A）。A12.50万元B25万元C50万元D100万元2、确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转

6、回期间适用的所得税税率为基础计算确定。（A正确）3、下列选项表述正确的有（ABCD）。A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核B亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产C企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并D在借记递延所得税资产时，将来应有机会可以在贷方体现，递延所得税资产不能永久地挂在账上，放在报表中将来无法转回中级会计实务之所得税费用51、递延所得税包括直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并（商誉）

7、的所得税影响。（B错误）2、如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益（资本公积），不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。（A正确）3、所得税费用涉及到的账户有（ABCD）。A应交税费B所得税费用C递延所得税资产D递延所得税负债4、企业拥有以净额结算的法定权利并意图以净额结算时企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示。（A正确）