预算控制从战略思维到执行

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1、预算控制----从战略思维到执行Dr.章显中1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任管理层对资源的责任₵资源的最佳配置₵实现资源所有者的利益最大化责任的法律基础--受托契约责任₵管理者利益不得与公司利益冲突₵最大善意地谋求股东利益₵不得以受托关系谋取私利1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-2预算是实现企业资源配置的最佳手段预算以经营目标为起点•从目标到资源投入（预算筐）•资源与目标的平衡（资源对目标的限制）预算以投

2、入产出为目的•预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？•预算控制的基础：BBB？ABB（投入产出）？预算以价值为主要计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-3基于ABB模式的预算行为特征•以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面）•只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一）•进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）•跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）•重要性控制：80/20；20/80原则（钱进的案例）1-2预算控制是经营过程的价值链控制（

3、投入产出控制）1-2-1经营过程的物理运动性质1-2-2经营过程投入产出的价值运动性质市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的实现或社会认可企业的目标价值（价值产出）资源流入==投入产出效率企业的经营投入（价值投入）资源流出1-2预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）1-2-3预算的价值控制预算系统的价值特征：1-3管理系统化是预算控制的前提1-3-1预算的管理支持系统•现行制度和控制理念的整合必须先行于预算•预算考验企业能否承受管理的“炼狱”•预算的双重控制模式1-3-2制度系统化，以预算为支点进行控

4、制•基于统一思想的制度体系•预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制1-4预算控制的过程性质1-4-1预算是实现组织目标的手段和路径1-4-2预算是控制过程介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式•在过程中修正（预算编制）•在过程中控制资源价值（资源运用）•在过程中控制价值目标（投入产出）1-4-3预算控制是野战军，打的是运动战•预算控制渗透在经济活动中，是有机组成部分•预算渗透业务的性质：确保业务活动按既定的游戏规则行事1-4-4预算控制对组织目标的贡献•为什么要企业管理：不确定性•控制：

5、利润来源的另一半•从利润表认识预算控制的意义1-4-5预算控制全景1-5预算控制的设计1-5-1以授权制度为设计基础•权力的分割与牵制：资源使用与资源批准（否决）•批准的路径：分权逐级审批•预算项目的孤立控制1-5-2预算编制的控制设计•预算编制的硬约束条件（有限投入资源/预算筐）•预算编制的逻辑顺序•预算项目的计算基础和理由（目标路径）•预算落实成本控制（成本控制与预算的一体化）1-5-3预算执行的控制设计•预算资源¹必须投入资源•预算申请必须经批准（以授权与批准路径控制风险的数学原理）•预算申请必须附支持文件

6、（管理文件化）•基于重要性原则的事前控制•参与谈判1-5-4投入产出分析控制的设计2预算控制的操作环境改造2-1预算控制企业目标的不可替代性2-1-1目标的实现是变量过程投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现2-1-2企业管理的悖论：总目标与部门分目标的冲突₶不确定性引起的固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相2-2改造效率观念：控制与效率的关系2-2-1冲突的表象•分目标对总目标的异化•全局利益与局部利益的冲突•资源约束与资源需求的冲突•权力分割

7、的冲突•预算控制的冲突•投入产出的冲突预算就是在矛盾中运作控制保证下的效率是真效率•预算控制不是冲突产生的原因•预算控制的矛盾过程性质：向成本求利润•预算是控制而非压制2-2-2效率观念的2种价值观单纯业务效率VS企业投入产出效率₶业务是活动；控制是规则₶先规则后活动₶规则决定活动而非行动决定规则₶作用于企业价值目标的效率才有意义₶效率的经济学解释（采购效率）部门效率VS企业效率₶部门效率可行¹企业效率可行₶部门效率必须服从企业效率2-3预算控制业务活动2-3-1总体资源的控制模式•通过对个别资源投入的控制实现总

8、资源的控制•资源控制是一个连续的逼近过程2-3-2基于业务需求和变动的动态预算控制•预算编制的动态：经营目标/投入产出•预算执行的动态：投入产出•预算调整的动态：•例外控制••预算的项目间动态调整••预算项目绝对增加•行为调整而非数据调整••无须定期调整或滚动预算••预算减少2-3-3预算跟进业务行为及进度业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础2-4预算控制的