初职例题解答

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负债及所有者权益(板书习题集)例题：A公司是一股份有限公司(1)2011年12月份接受甲以150万货币入股，乙以机器设备作价80万，增值税率17%入股，丙以一专利权作价110万入股，入股后A公司净资产1000万，甲、乙、丙分别占有11%、10%、9%的股份。(2)2012年公司决定回购本公司100万份股票，票面金额1元/股，实际回购价3元/股，公司资本公积余额80万，盈余公积60万，未分配利润100万。(3)2013年公司亏损50万，决定盈余公积弥补亏损。(4)2014年公司决定发放股利120万，其中动用盈余公积30万，其他为未分配利润。(5)2015年公司用盈余公积增资扩股30万，用资本公积增资50万。(6)2016年，公司实现净利润300万，按10%集体法定盈余公积，集体6万任意盈余公积，决定发放15万现金股利。解题：⑴甲：借：银行存款150万贷：股本110万资本公积40万乙：借：固定资产80万应交税费-应交增值税(进项税额)13.6万资本公积6.4万贷：股本100万丙：借：无形资产110万贷：股本90万

1资本公积-资本溢价20万

2备注：A公司1000万净资产分配甲1000万XI1%=110万；乙1000万X10%=100万丙1000万X9%=90万⑵第一步：借：库存股300万第二步：借：股本100万贷：银行存款300万资本公积80万盈余公积60万利润分配-未分配利润60万贷：库存股300万⑶借:盈余公积50万贷:利润分配-盈余公积补亏50万⑷借:盈余公积30万利润分配-未分配利润90万应付股利120万⑸借：盈余公积30万利润分配-未分配利润90万贷：应付股利120万(6)借：利润分配-未分配利润36万贷：盈余公积-提取法定盈余公积30万一提取任意盈余公积6万借：利润分配-未分配利润15万应付股利15万题目中：净利润300万按10%提法定盈余公积，提6万任意盈余公积

3例题：A公司2011年8月份发生下列业务(1)对外提供劳务，交纳营业税3万元。(2)处理一专利权，账面原值10万元，发生减值2万元，已计提摊销3万元，处置收入7万元，营业税0.35万元。(3)处置一机器设备，原值100万元，已计提折旧60万元，减值准备15万元，发生手续费2万元，取得保险公司赔款1万元，处置后入25万元，营业税1.25万。解题:(1)借：营业税金及附加3万贷：应交税费-应交营业税3万(2)借：银行存款7万元累计摊销3万元无形资产减值准备2万元贷：无形资产10万元应交税费-应交营业税0.35万元营业外收入1.65万元X营业外收入贷方登记增加数，营业外支出借方登记增加数。注：损益类科目中：收入类科目的增加记货方，减少计借方；(“主营业务收入”、“营业外收入”、“其他业务收入”、“投资收益)费用类科目、的增加记借方，减少计货方；(“管理费用”、“营业费用”、“财务费用”，“主营业务支出”、“营业外支出”、“其他业务支出”等；)特殊的损益类科目的计提记货方，缴税计借方；

425万(3)第一步：借：固定资产清理累计折旧60万固定资产减值准备15万贷：固定资产100万第二步：借：固定资产清理2万贷：银行存款2万第三步：借：其他应收款1万贷：固定资产清理1万第四步：借：银行存款25万贷：固定资产清理25万第五步：借：固定资产清理1.25万贷：应交税费-应交营业税L25万第六步：借：营业外支出2.25万贷：应交税费-应交营业税2.25万例题：A公司2011年12月份发生下列业务(一般纳税人17%)(1)购入一批原材料，价款为100万，款项未付，该批原材料期末盘查时发现缺失20万，经查为保管员失职所致。(2)为购建厂房，领用原材料10万，市场价12万。(3)销售一批商品，价款180万，款项存入银行。(4)收到海关出口退税增值税12万。

5（5）从农民手中购买一批农产品作为原料，购买价款为50万，允许扣除率为13%,款已付。（6）当月交纳增值税18万元。解题：(1)第一步借：原材料100万应交税费-应交增值税（进项税额）17万贷：应付账款117万第二步借：待处理财产损溢23.4万贷：原材料20万应交税费-应交增值税（进项税额）3.4万第三步借：其他应收款23.4万贷：待处理财产损溢23.4万(2)借：在建工程11.7万贷：原材料10万应交税费-应交增值税（进项税转出）L7万(3)借：银行存款210.6万贷：主营业务收入180万应交税费-应交增值税（销项税额）30.6万(4)借：其他应收款12万贷：应交税费-应交增值税-出口退税12万(5)借：原材料43.5万应交税费-应交增值税（进项税额）6.5万贷：银行存款50万注：从农民手中购买免税，价款包含增值税，而此题的扣除率并非税率，那么价款

650万X13%=6.5万进项税(6)借：应交税费-应交增值税(已交税金)18万贷：银行存款18万例题：B公司为小公司纳税人，2012年1月份发生下列业务(1)购进一批原料，取得增值税普通发票，价款为10万元，增值税1.7万元，款未付。(2)当月销售一批原材料，价款为412000元，成本为30000元，款未收。解题：(1)借：原材料11.7万贷：应付账款1L7万(2)借：应收账款4.12万贷：其他业务收入4万应交税费-应交增值税(进项税额)0.12万借：其他业务成本3万贷：原材料3万

7例题;A公司2011年8月份欲购买B公司一批原材料，预付款20万，12月8日材料到达入库，实际的货款为60万，增值税率17%,划款支付。解题：(1)借：预付账款20万贷：银行存款20万(2)借：原材料60万应交税费-应交增值税(进项税额)10.2万贷：预付账款70.2万(3)借：预付账款60.2万贷：银行存款60.2万例题：东方公司2011年3月初的应收账款余额为100万，公司按5%计提坏账准备，计提坏账准备的余额为5万，对其他债券不提坏账准备。(1)4月末，应收账款余额：120万元(2)5月末，应收账款余额：130万元，实际发生坏账3万元(3)6月末，应收账款余额：80万元，实际发生坏账4万元，收回坏账5万元。(4)7月末，应收账款余额为：180万元，实际发生坏账2万元，收回坏账3万元。计算7月末坏账准备的余额，列出各月份分录解题：(1)借：资产减值损失-计提款帐准备1万贷:坏账准备1万坏账准备120万x5%=6万6万-计提的5万=1万(2)借:坏账准备3万3万贷:应收账款3万X

8借：资产减值损失-计提坏账准备3.5万贷:坏账准备3.5万(3)借：坏账准备4万贷:应收账款4万借：银行存款5万贷:坏账准备5万(4)借：坏账准备2万贷:应收账款2万借：银行存款3万贷:应收账款3万借：资产减值损失-计提的坏账准备4万贷：坏账准备4万例题：东星公司于2011年8月份购买B公司100万股股票，每股股价5元，含已宣告但尚未领取的股利，每股作价5元，含已宣告但尚未领取的股利，每股0.4元，东星公司将款项打入证券公司账户，另支付手续费3万元。注：因是证券公司，所以要从银行转一下，如果是银行直接入银行存款

9(1)8月9日，收到已宣告发放的股利(2)8月31日，股票市场价为4.8元/股(4)10月31日，股票市场价为4.9元/股(5)11月5日，东星公司卖掉700万股，价款为4800万元解题：1000万x5元=500万，1000万x0.4=400万5000万-400万=4600万(1)借：其他货币资金-存出投资款5003万贷：银行存款5003万购买时借：交易性金融资产-成本4600万应收股利400万贷：其他货币资金-存出投资款5000万支付手续费(1)资收益3万(2)他货币资金-存出投资款3万(3)8月9日收到股利时借：银行存款400万贷：应收股利400万(4)8月31日时借：交易性金融资产-公允价值变动200万贷：公允价值变动损益200万成本4600万现在4800万余200万上升

10(1)9月30日时借：公允价值变动损益500万贷：交易性金融资产-公允价值变动500万成本：4800万，现在4300万余500万下降600万借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益600万(持有时)9月30日4300万现在4900万余600万上升(6)11月5日时原来1000万，现在700万700万―1000万x4600万=3220万(成本)变动：300万x70%=210万公允价值变动200万500万600万X300万借：银行存款4800万贷:交易性金融资产-成本3220万交易性金融资产-公允价值变动210万投资收益1370万成本差：4800-3220=1580结转时：借：公允价值变动损益210万贷：投资收益210万与持有时相反

11例题：A公司2011年11月份计提工资如下，下月初发放部门财务市场商务行政车间人事金额4万3万3万2万10万2万解题：发放（1）借:应付职工薪酬24万贷:银行存款24万摊销（2）借：管理费用8万销售费用6万生产成本10万贷：应付职工薪酬24万例题：B公司2011年11月份以自产产品500件，成本3万/件，市场价4万/件，发放员工作为工资，同时以原料成本价10万，市场价15万发放员工，增值税率17%o部门财务市场人事行政商务生产车间董事会产品（件）5080100607012020原料（成本）2211211解题：发放：（1）借：应付职工薪酬2340万贷：主营业务收入2000万应交税费-应交增值税（销项税额）340万（2）借：应付职工薪酬17.55万贷：其他业务收入15万应交税费-应交增值税（销项税额）2.55万结转：(3)借：主营业务成本1500万贷：库存商品1500万

12(4)借：其他业务成本10万贷：原材料10万备注：500件X市场价4万=2000万价款X0.17=340万市场价款15万X0.17=2.55万发放以市场价为准摊销：(5)借：管理费用1076.4万销售费用702万制造费用561.6万贷：应付职工薪酬2340万管理：财务+人事+行政+董事会销售：市场+商务制造：生产车间管理费用：50+100+60+20=230件X4万XL17=1076.4万销售费用：80+70=150件X4万XL17=702万制造费用：120件X4万XI.17=561.6万(6)借：管理费用8.775万销售费用7.02万制造费用L755万贷：应付职工薪酬17.55万管理费用：5/10万成本价X15万X1.17=8.775万销售费用：4/10万成本价X15万XI.17=7.02万制造费用：1/10万成本价X15万XI.17=1.755万

13例题：C公司2011年12月以自有房屋无偿提供给本公司员工使用，该房屋折旧12万。部门财务市场生产车间面积20m230m250m2解题：发放(1)借：应付职工薪酬12万贷:累计折旧12万摊销(2)借：管理费用2.4万销售费用3.6万制造费用6万贷:；应付职工薪酬12万管理费用：20/100X12万=2.4万销售费用：30/100X12万=3.6万制造费用：50/100X12万=6万例题：D公司2011年12月租入一健身器材无偿供本公司员工使用，月租金15万元。部门市场人事财务车间金额3万4万5万3万解题：发放(1)借:应付职工薪酬15万贷:银行存款15万摊销(2)借：管理费用9万销售费用3万制造费用3万贷：应付职工薪酬15万例题：A公司2011年3月1日向工行借款100万，期限6个月，年利率6以利

14息按季度支付。解题：（1）借：银行存款100万贷：短期借款100万100万X6%-H2=0.5万（每月计提）3月末（2）借：财务费用0.5万贷：应付利息0.5万4月末（3）借：财务费用0.5万贷：应付利息0.5万5月末（4）借：财务费用0.5万应付利息1万贷：银行存款L5万6月末（5）借：财务费用0.5万贷：应付利息0.5万7月末（6）借：财务费用0.5万贷：应付利息0.5万8月末（7）借：财务费用0.5万应付利息1万贷：银行存款1.5万借：短期借款100万贷：银行存款100万例题：B公司购买一批原材料，支付销售方一张商业承兑汇票，带息，票面金额为60万，票面利息为3%,承兑期6个月，6个月后，B公司无力支付该款项，经协商销售方免除该欠款。解题：（1）借：原材料51.28万应交税费-应交增值税（进项税额）8.72万贷：应付票据60万

15（2）借：财务费用0.15万贷：应付利息0.15万月利息：60万X3%+12=0.15万（3）借：应付票据60.9万贷：应付账款60.9万应付票据=60万面额+0.15万X6个月=60.9万（4）借：应付账款60.9万贷：营业外收入60.9万例题：C公司销售一批货物，收到预收款30万元，销售额为50万，增值税率17%,不足款项对方补足。（假如成本为40万）解题：（1）借：银行存款30万贷：预收账款30万（2）借：预收账款58.5万贷：主营业务收入50万应交税费-应交增值税（销项税额）8.5万（3）借：主营业务成本40万贷：库存商品40万

16（4）借：银行存款贷：预收账款28.5万28.5万实际销售额58.5万一30万预收款=28.5万（补足预收款）例题：A公司2011年6月初库存材料600kg,单价5元/kg(1)6月3日，购进400kg,单价6元/kg(2)6月9日，发出300kg(3)6月14日购进500kg,单价5.5元/kg(4)6月18日购进300kg,单价4元/kg(5)6月25日发出1100kg(6)6月27日购进200kg,单价7元/kg(7)6月30日发出450kg解题：(1)全月一次加权平均法，人600x5+400x6+500x5.5+300x4+200x7中价：600+400+500+300+200='375发出金额:(300+1100+450)X5.375=9943.75结存金额：(600+1400T850)X5.375=806.25III初入发出(2)移动加权平均法6月3日：单价：(600X5+400X6)6(600+400)=5.4元/kg6月9日的发出成本：300X5.4=1620元结存成本：(600+400-300)X5.4=37806月18日：单价：经”当咨空吆。5.15700+500+3006月25日发出成本：1100X5.15=5665

17结存成本：(700+500+300-1100)X5.15=400X5.15-20606月27日：单价：2060+200x7=577200+4006月30日:单价：发出成本：450X5.77=2596.5结存成本：(600-450)X5.77=865.5(3)先进先出法6月9日：发出成本：300kgX5=15006月25日:发出成本：300X5+400X6+500X5.5+300X4=61006月30日:发出成本:100X5.5+300X4+50X7=2100例题：A公司2011年8月份发生下列业务（1）从甲公司购入一批原材料，支付货款30万元，款项未付，另支付运输费3万元，保险费1万元。（2）从乙公司购入一批原材料，票据未到，显示货款为20万元，增值税为3.4万元，货物尚在运输途中，公司采用实际成本法核算，另支付装卸费，保险费1万元。（3）从丙公司采购一批原材料，货已到，票据10月3日到达，估价为50万元，实际金额为60万元，款未付。（4）从丁公司采购一批材料，预付货款20万元，实际结算，价款为50万元（不含税）解题：（1）借：原材料34万应交税费-应交增值税（进项税额）5.1万39.1万贷：应付账款

18（2）借:在途物资21万应交税费-应交增值税（进项税额）3.4万贷:银行存款24.4万（3）借：原材料-估价50万贷：应付账款-暂估应付款50万借：原材料50万贷：应付账款50万借：原材料60万应交税费-应交增值税（进项税额）10.2万贷：应付账款70.2万A公司2011年11月份采购甲、乙两种原料，A公司次啊用计划成本入账，具体材料如下：\项目材料、实际成本计划成本领用计划成本分摊各部门分配甲10000105008000市场部20001905财务部50004763生产车间1000951乙800078006000生产车间40004103行政部20002051

19解题:(1)借：原材料-甲10500-乙7800贷：材料采购-甲10000-乙8000材料成本差异300(2)借：销售费用1905管理费用4763生产成本951材料成本差异381贷：原材料-甲8000甲：计划和实际比配：幽2=幽x-761510000x市场部：7615X迎2=1905财务部：7615X^92=476380008000生产车间：7615T905-4763=951借：生产成本4103管理费用2051贷:原材料-乙6000材料成本差异154乙：计划和实际比配：—=—x=61548000x生产车间：6154X^92=4103行政部=6154-4103=20516000例题：A公司委托B公司加工一批物资(原料)，原料作价为50000元，支付加工费8000元，发生消费税为2400元，收回后，该批产品中40%继续加工再出售,另外30%

20作为包装物，其余部分作为商品直接对外出售，划账结算所有款项。解题：(1)借：委托加工物资50000贷：原材料50000(2)借：委托加工物资9440应交税费-应交增值税(进项税额)1360应交税费-应交消费税960贷：银行存款11760委托加工物资：8000+2400X60%=8000+1440=9440进项税额：8000X17%=!360应交消费税：2400X40%=960(3)收回时借：原材料23776库存商品17832周转材料-包装物17832贷：委托加工物资59440原材料：(50000+8000+1440)X40%=23776库存商品：(50000+8000+1440)X30%=17832包装物：(50000+8000+1440)X30%=17832例题：A公司2011年底对所有存货进行清查(1)发现甲材料确实30kg,单价5元/kg,经查是保管员工作失职所致(2)发现乙材料多与账面50kg,单价4元/kg,系计量差错造成(3)发现丙材料变质35kg,单价6元/kg,可收回残料4kg,单价5元/kg,系自然灾害造成。解题：

21(1)发现时借：待处理财产损溢贷：原材料-甲150150处理借：其他应收款150贷：待处理财产损溢150(2)发现时借：原材料200贷：待处理财产损溢200处理借：待处理财产损溢200贷：管理费用200(3)发现时借：待处理财产损溢210贷：原材料210处理时借：原材料20营业外支出190贷：待处理财产损溢210营业外支出-非常损失一自然灾害

22例题：2011年8月6日，A公司用货币投资B公司，对B公司具有控制能力，B公司当时净资产为5000万，A公司投资1300万，占有其30%股份，B公司于7月19日宣告发放上年股利，实际支付期为9月1日。(1)9月1日A公司收到股利60万。(2)2011年B公司实现利润700万元，其中在A公司投资后产生的利润为300万yLo(3)2012年4月，B公司决定发放，上年股利600万元，实际发放期为5月8日。(4)2012年9月，B公司接受捐赠100万元。(5)2012年11月，A公司根据预测，长期股权投资减值30万元。(6)2012年B公司亏损7000万，B公司还欠A公司长期款项50万元。(7)2013年1月,A公司处置该投资，共收到价款为1470所。(不考虑(6)的情况下)解题：题中“控制能力”一应该按“成本法”解题(1)借：长期股权投资应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利(3)宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益长期股权投资股利:600万X30%=180万1240万60万1300万60万60万180万90万90万投资收益：300万X30%=90万（5）借：资产减值损失30万

23贷：长期股权投资减值准备30万（7）借：银行存款1470万长期股权投资减值准备30万贷:长期股权投资1150万投资收益350万X1240万-90万=90万注：如上题“控制能力”改为“共同控制”f“权益法”解题解题：（1）借：长期股权投资1500万应收股利60万贷：银行存款1300万营业外收入260万借：银行存款260万贷：应收股利260万（2）借：长期股权投资-损益调整90万贷：投资收益90万实际发放借：银行存款180万180万贷：应收股利例题：A公司2011年6月购建一厂房，作为投资性房地产，发生人工费3万元,原材料成本50万元，计税价为60万元，增值税率17%,另发生相关手续费7万元,6月底完工。（1）公司采用成本法入账，预计使用五年，无残值，采用年限平均法折旧，8月底计提减值4万元，9月份卖掉取得价税65万元。

24（2）采用公允价值法入账，7月末价值为66万元，8月末公允价值为58万元，9月份卖掉去的价款61万元。解题：(1)借：在建工程70.2万贷：应付职工薪酬3万原材料50万应交税费-应交增值税（进项税额）10.2万银行存款7万(2)借：投资性房地产70.2万贷：在建工程70.2万(3)借：其他业务成本L17万贷：投资性房地产1.17万X।（7、8、9）3个月计提每月计提5x1217万(4)借：资产减值损失4万贷：投资性房地产减值准备4万(5)借：银行存款65万贷：其他业务收入65万

25(6)借:其他业务成本62.69万投资性房地产累计折旧3.51万投资性房地产减值准备4万贷:投资性房地产70.2万如上题用公允价值做账(1)借:投资性房地产-公允价值变动损益4.2万贷:投资性房地产-公允价值变动4.2万(2)借:公允价值变动损益8万贷:投资性房地产-公允价值变动8万(3)借:银行存款61万贷:其他业务收入61万(4)借:其他业务成本58万投资性房地产-公允价值变动12.2万贷：投资性房地产-成本70.2万(5)借:其他业务成本12.2万贷：公允价值变动损益12.2万