浅论内部会计控制制度及管理

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1、财经纵横浅论内部会计控制制度及管理彭立红清新县职业技术学校摘要：近年来，内部管理体制改革不断加大，建立完善的内部会计控制制度；加强预算管理内部控制；对外筹资的内部控制，势在必行。关键词：内部会计控制；预算管理；对外筹资管理中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1001-828X（2011）03-0099-02改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的增长，人民安二、预算管理的内部控制居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大增强。但不容忽视的是，预算控制是内部控制的一个关键，财政预算是根据自身事业发展在经济高速发展的同时，特别是在新

2、旧体制转换过程中，经济环境趋计划和任务编制的年度收支计划，是年度内的事业计划和工作任务的于复杂，人们的思想意识多元化，一些单位内部控制薄弱，管理松弛货币表现，是日常组织收入可控制支出的依据，也是国家预算的重要的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。针对当前一些单组成部分。编制预算的原则是“量入为出，收支平衡”，随着社会的位内部管理松弛、控制弱化问题，要求单位加强内部会计及与会计相不断发展，预算管理已成为财务管理的核心，但是，由于历史原因，关的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除预算管理中还存在许多问题。隐患，

3、保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。(一)预算管理中存在的问题1.预算管理意识薄弱一、建立完善的内部会计控制制度预算编制是一年一编，但多是应付差事，未真正得到重视，缺乏单位内部会计控制制度是单位为了保证各项业务活动的有效进长远性、科学性、连续性，目前有的单位编制预算尚未真正建立健全行，保护资产的安全完整和有效运用，发现和纠正错误，防止舞弊与财务预算管理制度，有的虽建立了制度，却有章不循，随意更改，使欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风预算成为摆设。险，提高单位管理水平和效益，为实现单位管理目标实施

4、的一系列控2.预算编制存在一定的随意性和盲目性制方法、措施和程序的制度。一般来说，多数每年的预算编制，只是在往年的基础上，稍做建立内部会计控制制度，应从以下几个方面入手：调整，缺乏量化分析和科学论证，不能根据实际情况，做出可行性的1.预算控制。预算控制是内部控制的一个关键，全面预算管理是预算编制。一些单位在预算下达后，没有实施监控，跟踪管理和指标财务管理的重要组成部分，是实施财务管理的重要手段。考核，一些负责人，盲目使用资金，用钱随心所欲，此外，预算的编2.不相容职务分离制度。不相容职务相互分离制度要求按照不相制，主要是对费用预算的编

5、制，而对收入、固定资产购置的预算较容职务相分离的原则，合理设置会计相关工作岗位，明确其职责权少，预算资金的收支缺乏统一的筹划和控制。限，形成相互制衡的机制。3.预算执行过程中，缺乏沟通、监督和检查3.授权批准控制制度。授权批准控制要求明确规定涉及会计及相预算执行过程中，事前监督不严，事中控制不力，事后审计监关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，内部的各级管督因受多种因素影响效果不佳。预算的编制一般是在决算完成后才开理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权始编制，通常到当年的3、4月才能下达，形成了一段时间

6、的“预算蒸范围内办理业务。空”这在一定程度上影响了年度预算的正常执行。4.财产保全控制。财产保全控制是对流动资产、固定资产及其他(二)强化和改进预算管理内部控制资产，规定其采购、验收、入库、领用、计量、维修、盘点等职责、1.加强组织领导，重视预算管理权限、程序和手续。各级领导和各部门要在思想上充分认识到加强预算管理的重要性，5.风险控制。应建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险在编制年度预算时，应组织学习有关部门预算的文件精神和要求，并对识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对风险进行全面防范做好预算工作进行动员部署，提出明确

7、的工作任务和编制的具体要求，和规避。建立健全二级管理体制。对预算的管理和控制，要按照规章建章立制，6.内部报告制度。为满足管理人员日常控制的需要，应建立内部责任到人，明确各部门在预算编制和执行中的职责和权限。管理报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要2.运用科学方法编制预算信息，增强内部管理的时效性和针对性，如货币资金收入报告等。在预算编制前应明确预算的收支范围、编制程序、编制原则和方7.内部审计控制。内部审计是监督、检查和评价内控制度的质量法，根据自身的发展目标、发展战略、采用“自上而下”、“自下而和效果的手段，同

8、时也是保证会计资料真实、完整的重要措施。内部上”或者“上下结合式”的编制程序，采用零基预算的编制方法。零基控制制度实施监督可以由内部审计部门来执行，审计部门应定期对内预算是以零为基础编制计划和预算的方法，即在编制成本费用