201651302147+吴宝余+广州顶艺食品公司营运资金管理研究

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2目录1前言11.1研究目的和意义11.2国内外相关研究现状文献综述11.2.1国外相关研究现状文献综述11.2.2国内相关研究现状文献综述11.3研究内容与方法21.3.1研究内容21.3.2研究方法22广州顶艺食品公司基本概况及营运资金管理现状分析32.1广州顶艺食品公司基本概况32.2广州顶艺食品公司营运资金管理现状分析33广州顶艺食品公司营运资金管理存在的问题53.1应收账款回收期过长53.2存货账实不相符63.3预付账款比重较大74广州顶艺食品公司营运资金管理问题的原因分析94.1应收账款的全程信用管理缺失94.2存货盘点形式化，处理废品不规范94.3供应商资信管理不善，关系维护不到位115解决广州顶艺食品公司营运资金管理问题的对策125.1完善应收账款的全程信用管理制度125.2优化存货盘点与废品处理流程135.3建立供应商评级体系，加强供应商关系管理136结束语14参考文献15

3致谢16

4广州顶艺食品公司营运资金管理研究吴宝余摘要:营运资金是企业总资产管理的一个重要组成部分，因此，企业有必要对营运资金进行合理有效的规划，以促进企业的可持续发展。本文通过查阅大量相关文献和书籍，决定以广州顶艺食品公司作为研究对象，结合所学专业知识，针对顶艺食品公司中存在应收账款回收期过长，存货账实不相符，预付账款比重较大等问题进行调查分析；发现产生这些问题的原因是应收账款的全程信用管理缺失，存货盘点形式化以及供应商关系维护不到位等；最后，针对上述问题，提出相应的解决对策，如完善应收账款的全程信用管理制度，优化存货盘点流程以及加强供应商关系管理等，进而改善营运资金管理中存在的不足。关键词：应收账款；存货管理；供应商关系TheWorkingCapitalManagementResearchofGuangzhouDingyiFoodCompanyByWUBao-yuMarch,2020Abstract:Workingcapitalisanimportantpartoftotalassetmanagement.Inordertopromotethesustainabledevelopmentofenterprises,itisnecessaryforenterprisestoplanworkingcapitalreasonablyandeffectively.Afterconsultingalargenumberofrelevantliteratureandbooks,thispaperdecidestotakeDingyifoodcompanyinGuangzhouastheresearchobject,combinedwithprofessionalknowledge,toinvestigateandanalyzetheexistingproblemsinthecompany,thispaperanalyzestheproblemsofLongreceivablespaybackperiod,inconsistentbookandactualamountofinventoryandhighpercentageofprepaidaccountsandsoon,itisfoundthatthereasonslackofcreditmanagementofaccountsreceivable,formalizationofinventorycheckingandinadequatemaintenanceof

5supplierrelationsandsoon.Finally,inviewoftheaboveproblems,thispaperputsforwardthecorrespondingcountermeasures，suchasimprovingtheaccountsreceivablecreditmanagementsystem,optimizingtheinventorycheckingprocessandintensifyingsupplierrelationshipmanagementandsoon,andsoastoimprovetheworkingcapitalmanagementoftheexistingdeficiencies.Keywords:accountsreceivable;inventorymanagement;supplierrelationship

6论文题目：字体：楷体，字号：小一1前言1.1研究目的和意义顶艺食品公司是一个中小型食品制造加工企业，主营业务为生产烘焙食品。本文的研究目的是以顶艺食品公司为研究对象，通过该企业来洞悉营运资金在食品加工企业的基本运作，结合理论知识从营运资金管理的角度出发，制定具体的方法解决该公司在营运资金管理出现的问题，从而实现企业价值最大化。研究的意义在于给顶艺食品公司的营运资金管理提供参考和指引，希望该企业管理层能重视营运资金的管理。通过对营运资金管理方法的研究，直接与该企业实际问题相结合，在保证该企业营运资金具有充分的流动性和安全性的前提下，尽可能地提高营运资金的利用水平和周转能力，促使该企业整体盈利水平有稳定的增长。1.2国内外相关研究现状文献综述1.2.1国外相关研究现状文献综述国外学者关于营运资金管理的研究综述如下：FARRAHWAHIEDA（2016）认为，提出了用营运资金效率指标，如现金周转期，流动比率，净营运资本等来监控公司资金运营状况。[1]MUTLUBASPARAN,GIZEMVERGILI（2018）认为，提出构建回归分析模型,以应收账款及存货周转期作为自变量，以资产收益率作为因变量，得出应收账款及存货天数与企业的盈利能力存在负相关关系，必须要加强应收账款和存货管理。[2]研究国外文献后可知，国外对营运资金的相关研究相对成熟，研究理论主要侧重于用营运资金效率指标和构建回归分析模型等方法，旨在提出最佳的营运资金管理策略，建立科学的营运资金管理方式，提高企业的竞争力。1.2.2国内相关研究现状文献综述国内学者关于营运资金管理的研究综述如下：黄燕燕（2017）认为，提出了拓宽融资渠道如信贷、租赁融资，建立专项资金等办法，加强应收账款的管理，进而减少坏账损失和收账成本。[3]姜雨飞（2017）认为，必须拓宽融资渠道，通过设立专门的信贷机构，来推行营运资金有序管理，设立财务指标体系进行财务风险预警。[4]王璐（2018）认为，建立以风险为导向的营运资金管理机制，加强流动资产的风险16

7管理，同时应保持一定的流动资产来应对偿债问题，降低企业的财务风险。[5]李晶晶（2018）认为，必须建立科学的预算体系，减少存货的市场风险，提出了对客户的信用情况建档的对策，来加强应收账款管理。[6]莫等闲（2018）认为，必须建立完善的客户信用档案，设立专门收款部门，制定资金预算管理制度，拓宽融资渠道来提高融资能力。[7]詹国秀（2019）认为，企业对应收账款管理时，需要对客户信用等级评价，来完善应收账款效率。对存货管理时，要做好存货效益和存货成本的决策。[8]蔡雨净（2019）认为，一方面，在互联网建立实时的采购订单，可以加强存货管理。另一方面，需要缩短企业的应收账款周转期，使资金快速回笼投入生产。[9]赵娜（2019）认为，提出优化客户服务管理，加强客户征信管理，增加信托融资方式，推进资产证券化进程的对策，旨在提高资金利用效率。[10]查阅大量国内文献后可知,我国中小企业营运资金管理起步较晚，理论知识掌握不够充分，我国主要从信用管理，资金预算管理等角度进行营运资金管理研究，总体来说，我国的研究随着企业的管理水平不断提高，给本人论文奠定坚实的理论基础。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容本文以广州顶艺食品公司的营运资金管理为研究对象，主要分为以下五个部分。第一部分为前言，主要介绍本文的研究目的、意义以及国内外相关文献综述。第二部分为公司基本概况及营运资金管理现状分析。第三部分为公司营运资金管理存在的问题。第四部分为公司存在营运资金管理问题的原因分析。第五部分为解决公司营运资金管理问题的对策。1.3.2研究方法本文的研究方法有：（1）文献研究法。分析目前国内外关于营运资金管理的相关文献和资料，了解营运资金管理的研究现状并对已经成熟的研究成果进行学习和借鉴；（2）趋势分析法。收集企业2017-2019年的相关财务报表数据，从营运资金相关评价体系进行计算，分析研究企业的总体变化趋势；（3）比较分析法。通过比较近三年企业自身历史情况以及同行业均值的相关财务数据，不仅能发现企业存在的问题，还能衡量企业在同行业中的发展水平。16

82广州顶艺食品公司基本概况及营运资金管理现状分析2.1广州顶艺食品公司基本概况广州顶艺食品公司成立于2016年，注册资本为100万元，主营业务为生产制造烘焙食品等，是一家集采购、生产为一体的中小型食品制造加工企业，地处番禺区大石街涌口工业二路，这里周边有很多大型的面粉加工厂，烘焙原料批发市场等，采购材料方便，运输成本也比较低，临街布局其他相关的食品加工厂和企业，竞争压力比较大。该公司现有员工162人，其中生产部的员工占48%，这些员工大多为外来务工人员，并且文化水平均为中专以下。目前，顶艺食品公司具备和面机、分层烤箱、打蛋机、醒发箱、土司切片机等烘焙设备共84台，在这里，该企业始终坚持以健康、新鲜和美味为核心，以诚实守信、务实高效和精益求精为经营理念，致力于为顾客打造一个浪漫、温馨、时尚的消费环境，并提供高品质和高品位的休闲享受服务，这一点，深受广大消费者的喜爱。2.2广州顶艺食品公司营运资金管理现状分析营运资金管理是企业财务资金管理的重要组成部分，这是因为营运资金具有资金占用小、资金周转快、变现能力强等特点，企业一定时期资金盈利水平的高低主要取决于其营运资金管理水平的高低。营运资金有广义和狭义之分，广义的营运资金概念是指一个企业流动资产的总额，狭义的营运资金概念是指企业的流动资产总额减去各类流动负债后的余额，也称净营运资本。本文的营运资金指的是广义的营运资金概念，因此选取顶艺食品公司2017年至2019年末流动资产的数据为基础，对该公司营运资金管理情况进行分析，下表2-1为顶艺食品公司2017年至2019年流动资产基本情况表。表2-1顶艺食品公司2017年-2019年流动资产基本情况表单位：万元项目2017年2018年2019年货币资金67.1557.9453.13应收票据1.271.070.53应收账款60.9584.09110.31存货17.6419.0618.4116

9续表2-1顶艺食品公司2017年-2019年流动资产基本情况表单位：万元项目2017年2018年2019年其他应收款9.979.498.17预付账款10.9812.6215.38其他流动资产9.767.194.47流动资产合计177.72191.46210.40由上表2-1可知，顶艺食品公司的流动资产项目由货币资金、应收票据、应收账款、存货、其他应收款、预付账款以及其他流动资产构成，其中，顶艺食品公司2017年至2019年的货币资金总体呈现逐年减少的趋势，分别为67.15万元、57.94万元以及53.13万元，而应收账款的金额在近三年期间每年均比上一年明显增加，分别为60.95万元、84.09万元以及110.31万元，，此外，预付账款也是呈现增长的趋势，分别为10.98万元、12.62万元以及15.38万元，所以从这些指标来看顶艺食品公司对于应收账款和预付账款等管理方面有所欠缺，下面将从应收账款、存货、预付账款三个方面来了解顶艺食品公司的营运资金管理情况。（一）应收账款管理。顶艺食品公司的应收账款管理工作主要是财务人员负责，当该公司发生业务时，一般先由销售人员与客户进行有效沟通，确定合作的相关条件，若涉及赊销的情况，还需上报给总经理并得到其批准，交易达成后，再交由财务人员跟踪，并在应收账款到期日的前3天对赊销客户进行货款的回收工作。（二）存货管理。当采购物资到达时，顶艺食品公司的仓库管理员必须严格核对采购物资的数量、品种、质量等方面。待仓库管理员核对无误后，将物资全部送入库，并且及时填写《收料入库单》交由供应商存档，采购物资一旦入库，仓库管理员需要对购入的物资按照种类、质量等标准进行分类，根据不同标准的储存条件对物资分区保管。此外，生产工人领料时，领料单需附上生产部门经理的手写签名方可领料。（三）预付账款管理。顶艺食品公司的采购员在采购物资时，需要填写《采购申请单》，报总经理和采购负责人批准后，即可采购物资。此外，采购员代表顶艺食品公司提交预付账款时，需要填写《付款申请单》，写明付款金额、采购数量等，并附上报价单等采购资料，再将《付款申请单》交由预算负责人签字批复同意后，送交财务部，经由资金主管签字同意后，方可履行付款程序。16

103广州顶艺食品公司营运资金管理存在的问题3.1应收账款回收期过长通过查看顶艺食品公司2017年至2019年末应收账款周转率及回收期的数据，发现顶艺食品公司的应收账款回收期过长，周转率低下。下表3-1为顶艺食品公司2017年至2019年应收账款周转率及回收期统计表。表3-1顶艺食品公司2017年-2019年应收账款周转率及回收期统计表指标2017年2018年2019年销售收入（万元）227256278应收账款平均余额（万元）53.5472.5297.20周转率（次/年）4.243.532.86回收期（天）85102126由上表3-1可知，近三年来，顶艺食品公司随着业务规模的扩大，每年的销售额都比上年有所增加，然而，该公司应收账款周转率却呈现逐步下降趋势，2017年至2019年应收账款周转率分别为4.24次、3.53次以及2.86次，同时，2017年至2019年应收账款回收期分别为85天、102天以及126天，可见该公司应收账款回收期明显延长，充分表明该公司应收账款的流动性逐年下降。为了更直观地反映顶艺食品公司应收账款回收期在同行业中的水平，本文选取了麦趣尔、元祖股份、广州酒家以及桃李面包四家公司作为对比企业，这四家公司在烘焙食品行业占据重要地位，通过新浪财经查看同行业公司2017年至2019年末应收账款回收期的数据，进一步分析顶艺食品公司与对比企业的回款期情况。下表3-2为顶艺食品公司和同行业公司2017年至2019年应收账款回收期对比表。表3-2顶艺食品公司和同行业公司2017年-2019年应收账款回收期对比表单位：天公司2017年2018年2019年顶艺食品85102126麦趣尔46576816

11元祖股份1075续表3-2顶艺食品公司和同行业公司2017年-2019年应收账款回收期对比表单位：天公司2017年2018年2019年广州酒家11106桃李面包272822同行业公司回款期均值242625由上表3-2可知，近三年来，桃李面包公司在同行业内应收账款回收期处于中等水平，麦趣尔公司应收账款回收期明显增长，而元祖股份公司和广州酒家公司应收账款回收期有所缩短。此外，2017年至2019年同行业公司应收账款回收期平均值分别为24天、26天以及25天，相应地，顶艺食品公司2017年至2019年应收账款回收期分别为85天、102天以及126天，持续在同行业公司回款期的平均值以下，说明顶艺食品公司的应收账款回收期过长，由此得出该公司的应收账款流动性较低，应收账款变为坏账的可能性增大，十分不利于顶艺食品公司的正常运转。3.2存货账实不相符盘点是检查存货的储存保管情况、确定存货实存数量与账面数量是否相符的一种重要手段。顶艺食品公司的盘点库存工作一直是由财务部负责，财务人员有限，而且对盘点的存货信息不太了解，无法正确辨认存货，不仅延长盘点的时间，还会造成清点错误，存在盘亏、盘盈的可能性，降低了盘点数据的可靠性，出现账实不符的现象。顶艺食品公司的主营业务为生产制造烘焙食品，存货由原材料、半成品以及产成品构成，其中，原材料主要是高筋面粉、鸡蛋、牛奶、肉制品类等，半成品包括冷冻面团、蛋糕预拌粉、蛋挞皮、酥皮等，产成品包括吐司面包、三明治、芝士蛋糕、奶油面包等，这些存货均具有易变质、保质期短等特殊性。经了解，顶艺食品公司的仓管人员对存货的保质期缺少关注，导致一些本该报废的、过期变质的存货依然存放在仓库里，而且对于废品的情况也没有上报相关部门，因而财务人员对废品也就没有进行相关的会计处理，造成存货信息虚列，使得该公司实际库存金额严重偏离账面金额，存在账实不符的情况。翻阅了顶艺食品公司2019年末存货盘点报告，随机摘抄了10种存货的库存金额，并查看了已记录这10种存货的账面金额，一同进行比较分析，发现16

12顶艺食品公司存货管理不善，造成存货账实不相符，下表3-3为顶艺食品公司2019年末部分存货账面金额与库存金额差异分析表。表3-3顶艺食品公司2019年末部分存货账面金额与库存金额差异分析表单位：元序号存货名称库存金额账面金额差额差异率1高筋面粉3480035753-953-2.67%2鲜牛奶7250725000.00%3冷冻面团2179623680-1884-7.96%4吐司面包2748274800.00%5肉制品类76898575-886-10.33%6三明治2568256800.00%7法棍面包272825931355.21%8奶油面包1516151600.00%9蛋挞皮954930242.58%10芝士蛋糕8855885500.00%合计9090494468-3564-3.77%由上表3-3可知，在随机抽取的10种存货中有5种存货账面金额与库存金额不符，差异额为-3564元，占抽查总金额的3.77%，其中，高筋面粉、冷冻面团以及肉制品类的库存金额均小于账面金额，其差异率分别为-2.67%，-7.96和-10.33%，而法棍面包和蛋挞皮的库存金额都大于账面金额，其差异率分别为5.21%和2.58%，这充分说明顶艺食品公司存货盘点环节存在问题。3.3预付账款比重较大目前，顶艺食品公司正处于发展阶段，在交易活动中处于较为劣势的地位，缺乏主导力量对供应商进行协调管理，经济实力还不够强大，为了能在资源的供应上抢占先机，顶艺食品公司对于生产经营必需的原材料，只能大量采用“预付账款”的采购模式获取物资。此外，自该公司成立以来，销量每年均比上一年有所增加，因此采购需要预先支付的货款也随之增大，下表3-4为顶艺食品公司2017年至2019年末预付账款情况表。16

13表3-4顶艺食品公司2017年-2019年末预付账款情况表项目2017年2018年2019年预付账款（万元）10.9812.6215.38流动资产（万元）177.72191.46210.4占流动资产的比重（%）6.186.597.31由上表3-4可知，2017年至2019年预付账款分别为10.98万元、12.62万元以及15.38万元，可见该公司预付账款金额每年均比上一年明显增加，此外，2017年至2019年预付账款占流动资产的比重总体呈现逐步上升趋势，分别为6.18%、6.59%以及7.31%。进一步从新浪财经查看2017年至2019年末同行业公司的预付账款占流动资产比重情况，对比顶艺食品公司的预付账款比重增大在同行业中所处情况，下表3-5为顶艺食品公司和同行业公司2017年至2019年预付账款比重对比表。表3-5顶艺食品公司和同行业公司2017年-2019年预付账款比重对比表公司2017年2018年2019年顶艺食品公司6.18%6.59%7.31%麦趣尔8.21%6.02%4.02%元祖股份0.34%0.48%0.68%广州酒家0.09%0.30%0.57%桃李面包1.81%1.07%1.85%同行业公司占比平均值2.61%1.97%1.78%由上表3-5可知，近三年来，桃李面包公司在同行业内预付账款比重处于中等水平，麦趣尔公司预付账款比重明显呈现逐步下降趋势，而元祖股份公司和广州酒家公司预付账款比重逐年加大。此外，2017年至2019年同行业公司预付账款比重的平均值分别为2.61%、1.97%以及1.78%，相应地，顶艺食品公司2017年至2019年预付账款比重分别为6.18%、6.59%以及7.31%，远远超过同行业公司预付账款比重的平均值，充分说明顶艺食品公司预付账款比重较大，而这部分资金是对公司营运资金的占用，16

14加大了该公司的采购资金成本，十分不利于公司的正常经营活动。4广州顶艺食品公司营运资金管理问题的原因分析4.1应收账款的全程信用管理缺失（一）缺乏事前对客户的资信调查。客户的诚信好与差能直接反映承付货款的履约程度。但是，顶艺食品公司对客户信用度评价能力较弱，首先，该公司因成本限制未能引进对客户资信调查以及评价方面的人才，其次，该公司没有建立相应的资信调查部门，对客户的信用情况进行分类整理。这使得销售人员在对不明确客户的财务状况和偿债能力的高低的情况下，轻易对客户提出赊销的策略，带来了较大的财务风险。（二）各相关部门之间缺乏沟通和交流，相互推诿现象严重。销售部认为财务人员主要会计职能是核算和监督，催债收款的工作应该由财务部负责；而财务部则表示，客户的直接沟通对象是销售人员，销售人员与客户签订了销售合同，合同涉及的赊销条款也是经双方沟通下确定的，销售人员对客户的情况最清楚，理应由销售部负责，这造成了销售部和财务部相互推卸责任的后果。（三）销售合同的内容不规范。顶艺食品公司在追求销售业绩上升的过程中，对签订的销售合同涉及的某些条款执行不关注，例如，销售合同的文本中并没有明确约定付款期限、付款形式、逾期付款的违约责任等关键性条款，因销售合同内容的不规范，导致双方的权利和义务不明确,容易产生经济纠纷,这也是应收账款催收回款不力的客观原因，给公司未来的发展埋下了隐患。（四）催收回款不积极。应收账款的催收积极性是决定应收账款收回难易的一个重要指标。一方面，销售人员对于客户逾期未缴纳货款的行为，只是温和地在寒暄的时候提醒一下，对应收账款的催收工作丝毫起不了作用。另一方面，虽然催债收款的主要责任人是财务人员，但是，由于该公司的领导对收款工作的进度缺少关注，也没有专门对收款工作的人员给予实质性的奖惩措施，大大打击了收款人员的积极性。4.2存货盘点形式化，废品处理不规范（一）部门之间协作性差。顶艺食品公司的库存盘点工作主要由财务部的人员负责，不允许仓管人员参与盘点工作，然而，该公司规模较大，生产数量多，且存货种类繁多，尤其是面包品种，为了满足广大消费者的口味需求，同种面包也会存在不同口味的情况，如下表4-1为顶艺食品公司部分面包品种清单列示。16

15表4-1顶艺食品公司部分面包品种清单序号面包品种1南瓜吐司2提子吐司3意式奶牛吐司4拿破仑芝士蛋糕5芒果慕斯蛋糕6吞拿鱼面包7牛油果面包8红烧猪扒面包9乳酪黄金三明治10鸡蛋火腿三明治由上表4-1可知，大多数面包都有两种及两种口味以上，例如，吐司面包就分有南瓜吐司、意式奶牛吐司和提子吐司的三种口味，三明治有乳酪口味和鸡蛋火腿口味，这就使得盘点人员核算的工作量加大。此外，财务人员不熟悉该公司的原材料、面包制品等存货的种类、各自存放的位置等信息，在没有充分了解公司存货的基础上开展盘点库存工作，不仅大大降低盘点的工作效率，还极有可能出现重盘、漏盘的情况，最后造成的盘点结果并不完全正确，导致账实不符的现象。（二）对废品缺乏管理。顶艺食品公司对存货缺乏科学的管理模式，导致报废的存货量增加，询问了相关的盘点人员以及查阅顶艺食品公司2017年至2019年末存货盘点报告，对近三年废品价值的年末数进行了统计，下表4-2为顶艺食品公司2017年至2019年废品价值统计表。表4-2顶艺食品公司2017年-2019年废品价值统计表单位：万元年份2017年2018年2019年原材料1.021.782.29半成品0.640.861.0316

16产成品0.991.742.37续表4-2顶艺食品公司2017年-2019年废品价值统计表单位：万元年份2017年2018年2019年合计2.654.385.69存货17.6419.0618.41废品所占存货比例15.02%22.98%30.91%由上表4-2可知，近三年来，顶艺食品公司的存货报废价值逐年增大，其中，该公司2019年存货报废的价值为5.69万元，主要包括原材料的价值为2.29万元，半成品的价值为1.03万元以及产成品价值为2.37万元，废品所占存货比例达30.91%，而顶艺食品公司2017年和2018年的废品所占存货比例分别为15.02%和22.98%，可以看出，该公司2019年废品所占存货的比例明显增加，凸显其存货报废的问题。经调研，废品主要包括因保管不善产生的废品、自然毁损的存货以及生产线上产生的废品。对于生产线上产生的废品，顶艺食品公司的生产工人是直接堆放在生产车间，且没有对其废品情况进行上报。对于保管不善和自然损毁产生的废品，仓管人员没能够及时发现并处理废品，也没有做到日清月结，造成财务人员在账面上没有进行相应的会计处理，降低了财务数据的有效性。4.3供应商资信管理不善，关系维护不到位（一）缺乏对供应商的资信调查。顶艺食品公司的采购人员为了确保选购的原材料是安全的且符合质量要求的，在选择供应商时特别关注原材料的品质、工艺流程以及供应商的生产条件，而忽视交易前对供应商的资信背景调查，在没有完全了解供应商的财务状况、信用情况等信息，采购人员就与该供应商建立了业务合作关系，然而被筛选的供应商往往存在逾期交货的情况，导致顶艺食品公司出现原材料短缺的现象，由于预先支付给供应商的货款不能退还，增加预付账款形成坏账的可能性。此外，随着近几年物价的上涨，预付账款也随之增加。16

17（二）供应商关系维护不到位。目前，顶艺食品公司和供应商之间只是一般的下游制造商与上游供应商的买卖交易关系，通常情况下，仍然是一种短期的竞争性对立关系。此外，顶艺食品公司没有与供应商进行资源信息共享，双方之间也就无法建立一种战略合作伙伴关系，即双赢关系模式，造成了采购过程不太稳定，同时错失了双方合作共赢的机会，由于该公司与供应商之间缺乏有效的沟通与协作，双方的合作更具有不稳定性，因此产生了大量的预付账款。5解决广州顶艺食品公司营运资金管理问题的对策5.1完善应收账款的全程信用管理制度（一）建立资信调查部门，对客户进行客观分析。顶艺食品公司应引入客户资信调查以及评价方面的人才，建立资信调查部门，将每一位与顶艺食品公司合作的顾客建立一份信用档案，将客户是否为老客户、经营规模、实际偿债能力、履约情况、是否有担保物等信息记录在信用档案，整理成册，以此作为是否与客户展开合作的依据，进而分析收回货款的可能性。（二）部门之间科学分工。顶艺食品公司应该明确应收账款相关部门人员的工作职责，客户资信调查部门主要负责在与购货方展开合作前，收集与整理该购货方的财务状况和偿债能力的信息，对该客户给出信用评价；销售部除了主要负责销售货物外，还需要承担收款的责任；财务部主要负责建立应收账款的台账，记录每一笔应收账款。（三）规范销售合同的内容。顶艺食品公司应该统一销售合同的内容，并满足两个基本条件，即合法性与合规性，为了维护公司的合法权益，合同文本中涉及的付款方式、付款期限、质量检验等关键性条款要特别注意，此外，还应明确约定信用标准，包括信用期限和延期付款应赔付的违约金等条款，不能有遗漏且表述准确，使购货方无任何法律漏洞可走。（四）确定销售回款与绩效考核挂钩。很多中小企业都建立销量目标与绩效考核挂钩，但却没有将销售回款纳入绩效考核中，因此，顶艺食品公司需要制定销售回款与绩效奖金的鼓励措施，如采取年度分红，带薪年假等鼓励措施，提高催款人员的工作效率，同时需要加强对销售人员、收款人员对催款方面的技能培训，提高回款比例。（五）制定应收账款催缴流程表。合理的催收手段，既能使应收账款及时和足额收回，又能节约收账成本。针对顶艺食品公司应收账款逾期的情况，首先，从顾客角度出发，是资金周转困难还是恶意拖欠等。其次，从顶艺食品公司的角度出发，是订立的赊销合同中条款存在漏洞还是信用标准过于宽松等。因此，顶艺食品公司需要了解具体的逾期原因，规范应收账款的催收手段。16

18通过参考顶艺食品公司管理人员的建议，针对不同的逾期情况分别制定了相应的催收措施。下表5-1为顶艺食品公司的应收账款催缴流程表。表5-1顶艺食品公司应收账款催缴流程表逾期天数采取措施x<15短信或微信提醒15≤x<30电话咨询，同时调查该企业是否具备足额还款能力30≤x<45上门催收，书面确认对账单45≤x<60发出附带法律后果的催收函，并考虑是否对该企业继续赊销x≥60采取法律诉讼，申请财产保全措施，联系律师申请上诉从上表5-1可以看出，逾期天数以15天为一个时间间隔分类，对于逾期15天内的客户，可以发短信或者微信提醒一下，这可以稳固两家企业彼此之间的良好合作关系；对于逾期45天内的客户，需要派专业的催收回款的管理人员上门催款；至于逾期超过60天的客户，可以考虑是否将对该客户终止合作关系，并采取法律诉讼手段收回欠款或取得必要的补偿以维护企业自身的利益。5.2优化存货盘点与废品处理流程（一）仓管人员参与盘点工作，财务监督。首先，财务人员与仓管人员共同参与盘点工作，由于仓管人员熟知存储在仓库里所有存货的信息，因此是识别和清点存货的最佳人选，而财务人员则负责对盘点监督，抽查，以防出现修改篡改数量的情况。财务人员参与盘点工作确保了盘点流程的规范性以及盘点数据的真实性。其次，盘点结束后，需要将盘点的数据与账单上的数据核对是否一致，若不一致，再查不符项的原因。工作明确,各司其职,促进盘点工作的尽快完成。（二）规范废品报废程序。仓库管理员需要整理顶艺食品公司中存货报废的信息，并查明报废的原因。若是自然毁损造成的废品损失，仓库管理员应及时填写《废品报告单》，再将《废品报告单》交由车间主任签字批复同意后，将废品送至废品库，进行登记并销毁；若是因保管不善造成的废品损失，直接责任者应承担报废存货的原价值；若是在生产过程中造成的废品损失，生产工人应及时填写《报废申请表》，注明废品的名称、数量等信息，上报生产部经理审核批准后，再将废品送至废品库，进行登记并销毁。最后，汇总废品信息，交由财务部归档处理。16

195.3建立供应商评级体系，加强供应商关系管理（一）建立供应商信用等级评价体系。首先，顶艺食品公司决定预先支付货款给其供应商时,采购人员应该先了解和调查该供应商的信用情况，对该供应商建立完善的信用评价体系,下表5-2为顶艺食品公司的供应商信用等级评价体系。表5-2顶艺食品公司的供应商信用等级评价体系评价指标评价内容质量原材料批次合格率、在线报废率供应情况准时交货率、订单变化接受率法律诉讼是否存在质量纠纷诉讼记录信息如上表5-2所示，供应商信用评价指标包括质量、供应情况以及法律诉讼，采购人员应对以上的评价指标所对应的评价内容，对该供应商的信用情况进行综合分析，并做出初步的信用评价，记录在该供应商的信用档案,作为下一次是否与该供应商继续合作的考虑依据。此外，采购合同中关于预付账款的金额、交货期限以及逾期交货需支付的违约金等，应由该公司的采购人员和法律人员共同商定，从根本上为预付账款提供一定程度的安全保证，维护顶艺食品公司自身的合法权益，从而减少预付账款形成坏账的可能性。（二）以双赢为目标维护供应商关系。顶艺食品公司应该与供应商建立长期的合作关系，不仅能增强双方之间的信任感，顶艺食品公司还有可能获得宽松的资金交易政策，如可采取赊购方式采购物资、减少预付账款的金额等，进而减少营运资金的占用。此外，该公司可通过微信、电话等方式与供应商进行资源信息的共享与交流、在同行业的公司里对高品质和高信誉的供应商给予宣传等激励措施，提高供应商的积极性以达到双方长期合作的目的，让供应商认为与顶艺食品公司建立战略合作伙伴关系，会产生“1+1>2”的效果，即双赢模式。6结束语本文主要以广州顶艺食品公司的营运资金管理作为研究对象进行分析，针对该公司存在的应收账款回收期过长，存货账实不相符，预付账款比重较大等问题，分析产生这些营运资金管理问题的原因，并探讨运用完善应收账款的全程信用管理制度，16

20优化存货盘点与废品处理流程以及加强供应商关系管理等方法，总结出了改善营运资金管理的解决对策。本人希望通过分析研究广州顶艺食品公司的营运资金管理问题，能够给予该公司一些实质性帮助，也希望能够引起中小企业，尤其是制造业企业对营运资金管理的重视，提高营运资金管理的效率，以促进企业的健康发展。参考文献：[1]FARRAHWAHIEDA.Workingcapitalmanagementefficiency:AstudyonthesmallmediumenterpriseinMalaysia[J].ProcediaEconomicsandFinance,2016(35):297-393.[2]MUTLUBASARAN,GIZEMVERGILI.Theeffectsofworkingcapitalmanagementonminingfirm’sprofitability:Empiricalevidencefromanemergingmarket[M].IntechopenPress,London,2018.[3]黄燕燕.中小企业营运资金管理存在的问题及对策[J].北方经贸，2017(09):137-138.[4]姜雨飞.中小企业营运资金管理浅析[J].经贸实践，2017(17):160.[5]王璐.中小企业营运资金管理存在的问题及对策研究[J].企业经营，2018(29):109-111.[6]李晶晶.我国中小企业营运资金管理问题研究[J].智库时代，2018(09):79-81.[7]莫等闲.BL服装公司营运资金管理研究[D].南宁:广西大学工商管理学院,2018.[8]詹国秀.优化中小企业营运资金管理的对策研究[J].纳税，2019(09):225-227.[9]蔡雨净.我国中小企业营运资金管理问题及对策分析[J].现代经济信息，2019(21):91.[10]赵娜.N公司营运资金管理优化研究[D].西安:西安理工大学经济与管理学院,2019.16

21致谢本研究及学位论文是在我的导师潘泓静老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我，潘泓静老师在学业上给我以精心指导，在此谨向潘泓静老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意，我还要感谢在一起愉快的度过毕业论文小组的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个又一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入选题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们！最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！16