德勤ipo培训—供北美股东参考补充资料

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1、(D)供北美股東參考補充資料本集團的會計政策與國際財務報告準則相符，但國際財務報告準則在某些重大方面與美國公認會計原則有差異。現將這些差異的性質及影響相關的資料載列如下。以下按美國公認會計原則編制的調節表是補充資料，並非基本財務報表規定編制的一部份，也不包括分類，列示及披露事項的差異。(a)㶅兌損益按國際財務報告準則，因借貸資金以集資興建物業、廠房及設備而產生認為屬於利息費用調整範圍的外㶅差價，在興建期內予以資本化。按美國公認會計原則，一切外幣負債產生的㶅兌損益均計入當期溢利。因此按美國公認會計原則作出的調整是指上文所述本來應作調整的攤銷影響。(b)物業、廠房及設備資

2、本化在本報表所呈述年度以前的年度內需要就利息資本化及投產前業績在國際財務報告準則所作的調整須按照美國公認會計原則撥回及列為開支。在本報表所呈述年度內，並無就利息及投產前業績資本化作出調整。因此按美國公認會計原則作出的調整是指上文所述本來應作調整的攤銷影響。(c)物業、廠房及設備重估根據中國有關法規對重組的有關規定，本集團的物業、廠房及設備於一九九九年九月三十日進行重估。此外，中國石化新星、茂名乙烯、煉油資產以及石化資產和催化劑資產的物業、廠房及設備分別於二零零零年十二月三十一日、二零零三年六月三十日、二零零三年十月三十一日和二零零四年六月三十日亦就收購進行重估。按國際

3、財務報告準則，重估結果會因某些物業、廠房及設備的賬面值上升至超過歷史基價令股東權益增加，及因某些物業、廠房及設備的賬面值減少至低於歷史基價令利潤減少。按美國公認會計原則，物業、廠房及設備均以歷史成本減累計折舊列示。然而，由於重估凈盈餘可抵稅，按美國公認會計原則，其遞延稅項資產於重估盈餘撥回時予以確認，令股東權益也相應地增加。此外，按國際財務報告準則，當出售重估後的資產時，其相關之重估盈餘需結轉留存收益。按美國公認會計原則，出售資產之損益是按其歷史成本計算，並計入當期溢利。(d)資產置換於二零零二年度，本公司與中國石化集團公司簽署了一份資產置換協議。按國際財務報告準則，

4、以不同類的物業、廠房及設備置換換入的物業、廠房及設備是按公允價值列示。按美國公認會計原則，由於該資產置換是與共同控制下的企業進行，從中國石化集團公司換入的資產應按歷史成本列示。換入與換出資產的歷史成本之間的差額計入股東權益。因此按美國公認會計原則作出的調整是指上文所述本來應作調整的攤銷影響。(e)長期資產的減值按國際財務報告準則，當長期資產的賬面值超過資產的淨售價或使用價值（包含把資產的估計未來現金流量貼現）兩者中的較高數額時，便會確認為減值虧損。按美國公認會計原則，長期資產的可收回程度是按照因使用有關資產及其最終處理方法的估計未貼現未來現金流量來釐定。倘若預期未來現

5、金流量的數額少於資產的賬面值，便會確認為減值虧損。長期資產的減值虧損是以其公允價值來衡量。此外，按國際財務報告準則，假如資產在導致作出減值或沖銷的情況和事件不再存在時，其後增加的可收回值可撥回合並利潤表至同一資產在先前確認為開支的減值虧損的數額。所撥回的數額需減去假如未作撇銷而應已確認為折舊的金額。按美國公認會計原則，減值虧損為已減值資產定下了新的成本基準。除再度確認減值虧損以外，這個新的成本基準不可在其後作出調整。按美國公認會計原則作出的調整是指返還按國際財務報告準則撥回過往減值虧損對折舊的影響。(f)投資聯營公司的利息資本化按國際財務報告準則，按權益法列示的投資並

6、不屬於一項合資格資產來將利息資本化。按美國公認會計原則，對於一項按權益法列示的投資，當被投資方仍在籌備其主營業務的階段並且利用其資金購買用作營運的合資格資產，該投資則屬於一項合資格資產而與其相關的利息可予以資本化。(g)商譽攤銷財務會計報告按國際財務報告準則，商譽和負商譽應在可用年限根據系統的基準予以攤銷。按美國公認會計原則，按照《財務會計準則》第142號－「商譽及其他無形資產」（「第142號公報」）的規定，商譽不再進行攤銷。自採用《財務會計（供北美股東參考補充資料）準則》第142號起及此後每年需要評估商譽是否有減值跡象。中國石油化工股份有限公司2004年度報告161

7、(D)供北美股東參考補充資料（續）(h)納入綜合會計報表的公司按國際財務報告準則，本集團把有權直接或間接掌管財務與經營決策而透過其業務獲益但擁有不足為大多數權益的實體或按比例合併法把合營公司納入合併會計報表內。然而，美國公認會計原則規定，本集團擁有其已發行附投票權股份總數在20%至50%的實體，不應納入合併會計報表內，而應以權益法列賬。因此，按美國公認會計原則，本集團擁有40.72%到50%權益的某些子公司及本集團的合營公司，不應納入綜合會計報表內，而應以權益法列賬。此差異對股東應佔利潤和股東權益於國際財務報告準則與美國公認會計原則之調節表中並沒有影