德勤ipo审计的特殊考虑

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1、l6/16/2011IPO审计的特殊考虑2011年6月免责声明本次演讲的所有资料或解释(并不只限于下列投影片)(以下统称为「材料」)是以一般常用词汇编制而成的，且仅为本次演讲之用。该等材料仅可作为参考之用，而不应视为由德勤及/或其雇员(以下统称为「德勤」)所提供的意见或建议。此外，由于德勤在编制有关材料时受时间及适用的资料所限，可能并未知悉所有的事实或资料，因此该等材料并不应被视为全面完备的材料。而德勤亦不会就材料的准确性、完整性或充分性进行任何陈述。特定情况下使用该等材料时，应根据实际情况而酌情采用。使用者在任何特定的情况下应用有关材料时，应先咨询专业人士的意

2、见。在任何情况下，有关材料均绝不可替代专业意见。使用者应当自行承担因应用该等材料的内容而产生的风险。虽然德勤已谨慎编制有关材料，但德勤并不会向任何第三方(包括您)承担任何责任(包括但不限于因疏忽所产生的责任)。IPO审计的特殊考虑2l1l6/16/2011议题IPO审计的特点及申报会计师的工作差错更正的审计会计政策、会计估计变更的审计会计剥离的蠹乒炯芄贡涓纳蠹乒亓浇灰准芭兜纳蠹破诤笫孪畹纳蠹艻PO应关注的其他问题IPO审计的特殊考虑3IPO审计的特点及申报会计师的工作l2l6/16/2011IPO审计的特点IPO申报财务报表涵盖的会计期间为三年零一期，I

3、PO审计通常在股份改制审计和年度财务报表审计的基础上进行；IPO审计涉及复杂的调整事项，如报表剥离调整、会计政策变更、差错更正、股权架构调整等；需关注一些特殊的问题，如改制前企业未依法纳税及缴纳员工社保…需设计一些特殊的审计程序，如：存货监盘、关联方交易的审计、资产负债表日后事项的审计…大量的内外部沟通….IPO审计的特殊考虑5IPO申报会计师应提交的报告报告及说明创业板主板1发行人最近三年及一期财务报表的审计报告2发行人盈利预测审核报告(如有)3内部控制制度的审核报告4关于发行人非经常性损益明细表的专项说明5关于发行人主要税种纳税情况的专项说明关于发行人原始财

4、务报表与申报财务报表差6异比较表的专项说明关于拟收购资产（包括权益）最近一年及一7期财务报表的审计报告（如有）IPO审计的特殊考虑6l3l6/16/2011IPO申报会计师应提交的报告报告及说明创业板主板关于包括拟收购资产在内的发行人备考合并8财务报表的审计报告*（如有）发行人大股东或控股股东最近一年及一期原9始财务报表的审计报告(不一定由申报会计师出具）关于招股说明书引用审计报告及其他报告的10声明11关于招股说明书引用验资报告的声明12关于会后事项的专项说明关于拟刊登的招股说明书与招股说明书（封13卷稿）不存在差异的声明关于出具非标准无保留意见审计报告的补充

5、14说明IPO审计的特殊考虑7IPO申报会计师的其他工作验资报告的专项复核《关于拟发行股票公司聘用审计机构等问题的通知》（证监发行字〔2000〕131号）若首发上市公司设立时聘请没有证券从业资格许可证的中介机构承担验资、资产评估、审计等业务的……在申请发行股票前须另聘有证券从业资格许可证的中介机构复核并出具专业报告其他对证监会及发审委在审核过程中提出的事项，协助发行人和保荐人进行答询。IPO审计的特殊考虑8l4l6/16/2011差错更正的审计前期差错前期差错：是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对财务报表造成省略或错报：编制财务报表时预期能够取得并加以考

6、虑的可靠信息；财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条IPO审计的特殊考虑10l5l6/16/2011前期差错的审计IPO公司差错数量多、发生频率高、涉及金额大，个别公司存在严重的管理舞弊或严重的税务问题…应特别关注以下方面：期初余额存货监盘收入固定资产合并财务报表范围借款费用研发支出资本化资产减值准备或有事项税项利润分配IPO审计的特殊考虑11期初余额在确定报告期期初余额的审计程序时,应当考虑以下因素：报告期以前运用的会计政策；报告期以前的财务报表是否经过其他会计师事务所审计，如果经过审计，审计报

7、告是否为非标准审计报告；账户的性质及在本报告期财务报表中的重大错报风险；期初余额对本报告期财务报表的重要程度。IPO审计的特殊考虑12l6l6/16/2011期初余额分析所选用的会计政策是否恰当,是否一贯运用；分析上期期末余额是否正确结转至本报告期,或恰当地进行了重新表述；如果报告期以前的财务报表已经其他会计师事务所审计：-查阅前任注册会计师的审计工作底稿,获取有关期初余额的审计证据；-考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性,以使审计证据具有充分性和适当性；-前任注册会计师是否出具了非标准无保留意见的审计报告？IPO审计的特殊考虑13期初余额如果报告期以前的财

8、务报表未经注册会计师审计