《审计专业相关知识》(Document 24个)22

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……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………重新审视财务软件的发展----我国商品化财务软件的发展已经经历了十二年的历史，财务软件从一个不起眼的小软件，一跃成为我国软件业的明星。然而，我国财务软件发展是在一个特殊的历史时期，和特定条件下发展的产物，如果我们财务软件界，特别是财务软件开发商不认清这点，盲目地夸大我们自身的作用，对今后的发展是不利的。我认为有必要来重新审视一下财务软件的发展，重新讨论一下财务及企业管理软件今后的发展道路，对我国软件业的成长是有益的。一、我国财务软件发展，政府主导起了关键作用----12年前，我国还是一个以计划经济为主的经济社会，计划经济的特点是政府对经济的干预力很强，企业是政府部门的附属品，因此，政府部门的推动对财务软件的发展提到了关键作用。----80年代初，我国领导人提出了“抓住机遇，迎接新技术革命”号召，引起了全国的普遍响应，掀起了以微机为代表的新技术的应用高潮。一时间似乎不配微机就有一点落后，许多单位微机配上了，但是没有应用，这就带来了80年代中期定点开发会计软件的热潮，形成了政府部门“以点带面，推广会计电算化”的政策，推广会开了不少，但是发展依然比较缓慢。----到了80年代末，我国财政部提出了发展通用会计软件的号召，提出了我国会计软件的“十条基本要求”，这是我国第一个会计软件的标准。这短短的十条，为我国会计软件的发展奠定了基础。----财政部在推动通用化的同时，特别强调了商品化问题，会计人员在当时不接受商品化会计软件，不太承认软件的价值。10年前的1989年，财政部发布了《关于会计核算软件管理的几项规定》，提出实行商品化会计核算软件评审制度，“十条基本要求”即作为评审的标准。----1994年又发布了《会计核算软件基本功能规范》，使会计软件的标准更加细化。1995年，财政部在全国开展了会计电算化初级培训，参加培训的会计人员共200多万人，为会计电算化准备了人才。1996年，财政部又发布了《会计电算化工作规范》，为各单位应用财务软件的全过程提供了解决方案，为会计电算化的普及奠定了基础。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………----财务工作流程相对稳定，也是财务软件发展的重要基础。财政部1984年《会计人员工作规则》和1996年的《会计基础工作规范》给了财务软件开发很大的帮助，统一的会计科目和会计报表给财务软件的开发带来很大的便利。----在这里特别要提出的是，已故的我国著名经济专家杨纪琬先生，他80年代初在财政部会计司任司长时就提出了会计电算化的要求，并亲自主持了财政科学研究所1984年开始的会计电算化硕士研究生的培养，我本人就得到了他的直接指导和培养。二、没有外国财务软件入侵，是我国财务软件发展的有利条件----我国财务软件发展的初期，外国财务软件还没有进入我国。直到1995年后，外国财务软件或ERP软件才开始进入我国，当时认识到我国是财务软件巨大市场的外国企业管理软件公司还不多，多数都是由其用户带入我国的。----在国外财务软件进入我国之前，我国财务软件开发商有了近10年的黄金时间来发展自己，在经济全球化的今天，10年的时间是何等的宝贵。在国外财务软件进入我国的头几年，由于本地化和服务工作跟不上，使这些软件没有得到广泛的应用。进入较早和发展比较快的个别软件，还因为本地化和服务问题，断送了它们在中国的前途或阻碍了自身在我国的进一步发展。SSA企业管理与控制软件就是一个明显的例子，其价格在几十万美元，该软件在我国有上百个用户，应用成功的很少，进一步发展受到很大的限制。外国财务软件进入我国的时候，他们发现国产的财务软件已经占住了脚，这在软件领域是绝无仅有。三、当前发展我国财务及企业管理软件所处的环境----1998年6月，我国8家主要财务软件企业在北京宣布全面向企业管理软件进军，从此财务软件与企业管理软件的发展联系在了一起。就我国财务及企业管理软件的环境来说，上述两个方面的有利条件都没有当初明显了。----1998年我国中央政府机构改革后，许多具体的经济管理职能被削弱，包括对会计电算化的管理职能也被削弱。改革后的中央政府更加注重对经济的宏观管理，不会对软件的发展导向提出具体的意见，从政府的角度来看，软件的发展方向应该由市场和需求来决定。从1998年机构改革到目前为止，对于财务及企业管理软件有影响的具体发展政策还没有见到。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………----去年以来，国外企业管理软件大举进军我国市场，独立财务市场仍然是我国软件企业的天下，但是这种国产财务软件占绝对优势的局面能够维持多久，很难预测。在企业管理软件方面，国外软件占有优势地位，他们利用外资企业与国外企业采用同一个软件，或倾向于购买国外软件的想法，首先占领了外资企业的市场，进而向内资企业进军。由于欧美企业管理软件市场的增长率越来越低，目前国外软件企业进军我国市场的动机与十年前已经截然不同，现在我国企业管理软件市场已经成为他们新的增长点。国外企业管理软件开发商雇佣我国软件人员进行开发，深入进行本地化工作，培养为他们软件进行咨询的本地咨询公司。有的国外企业管理软件与国内财务软件捆绑销售，美国Symix企业管理软件就与浪潮国强的财务软件进行捆绑销售，以进入内资企业市场。----因此，现在我国财务及企业管理软件的环境是一个市场化的环境，我国的财务及企业管理软件市场已经从政府主导型发展成为自由竞争型，我国的市场已经从一个国内的市场，发展成为国际市场的一部分。我们必须把握这个基本形势。四、发展新一代财务软件是当务之急----所谓新一代财务软件，是指我们马上要发展的符合我国国情、帮助我国企业财务管理上台阶的新型财务管理软件，同以往的财务软件相比，它有如下几个特点：----1、跨行业性，一套软件跨多个行业。以往的财务软件更多地针对行业进行细分，如将软件分为工业版、商业版、行政事业版等，这样细分使软件的针对性更强，利于软件的推广，对会计电算化的普及起到了很好的作用。但是，随着软件功能的日益复杂，这种细分使得软件的升级和维护越来越麻烦。因此，一套软件跨多个行业是今后的发展方向。----2、国际化，符合跨国公司的需求。我国的财务会计正在与国际接轨，这本身就要求我们的财务软件走向国际化。随着我国企业到国外投资，这些企业的总部需要及时了解在国外投资公司的财务状况，需要我们的财务软件既能够满足在国外的公司进行会计核算的需要，又能够满足国内总公司对会计信息的要求，这同在我国的外资公司的需求是一样的。因此，我们的财务软件需要国际化，只有国际化才能继续保持我们在国内市场的优势，进而进入国际市场。----3、高平台，运用大型数据库。实现财务软件的跨行业和国际化，必然要求财务软件是高平台的。运用大型数据库也是高平台的内容之一，而且需要支持国际上流行的多个大型数据库。----4、支持电子商务。财务及企业管理软件是电子商务应用软件的一部分，任何电子商务活动都与企业管理软件有关，许多部分还直接和财务软件有关。财务软件应具有自动结算、自动销售确认、自动催款、自动客户信用情况评价及与有关单位自动对帐等功能。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………----5、灵活接口，支持98-001《财务软件数据接口标准》。财务软件具有灵活接口是用户对财务软件的进一步要求，正象发烧音响一样，一套音响用几个不同的牌子组合起来，讲究的是最优化。财务软件要与不同牌子的企业管理软件配合，这就需要有灵活的接口。中国软件行业协会财务及企业管理软件分会的98-001号《财务软件数据接口标准》正是为了实现上述目标的标准。----6、引入软件实施概念，软件实施服务收费。规模较大的企业管理软件要运用起来，都需要经过实施的环节，这个概念目前在国内已经被人们所接受，国外规模较大的财务软件也需要进行实施。实施是保证财务及企业管理软件应用质量的重要措施，软件厂商需要具备自己的软件实施顾问人员，咨询公司参与软件实施可以更好地提高应用质量，实现软件销售和服务的分离，使软件服务成为独立的产业分支。新一代财务软件的实施服务，比大型企业管理软件的实施服务要简单一些，一般从50人天到100人天左右，费用标准一般从人民币1000元/人天到3000元/人天。----7、合适的价格。在软件应用的初期就把价格确定下来，有利于今后价格的稳定，根据软件的功能、规模及市场情况来确定价格，我认为大约定在15万到50万人民币（不包括实施费）比较合适。以往财务软件的价格战，对财务软件行业是不利的，财务软件厂商现在要联合起来，确定合理的价格体系，严格遵守有关法律，不搞低价倾销。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………企业集团内部审计模式  内部审计机构是集团内部监督体系的重要组成部分，其合理设置和职能的有效发挥对于企业集团治理结构的优化有着不可忽视的影响。企业集团内部审计模式的设计包括设置内部审计网络框架、确定内部审计的范围及内容、配备和管理内部审计人员等方面。企业集团的不同组织结构  中国企业集团与其核心企业关系大体上有两种类型：一是企业集团与核心企业之间存在一定的依附关系，在组织结构上表现为“一套班子、两块牌子”，集团决策机构与核心企业决策机构合一；二是企业集团与其核心企业之间表现为各自相对独立的关系，组织结构上实行“两套班子、两块牌子”，集团决策机构与核心企业决策机构分设。  最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………“一套班子、两块牌子”的组织结构具体构成如下：核心企业的有关职能处室就是集团本部的职能部门，核心企业的厂长（或总经理）就是集团的董事长，集团本部仅根据自身业务的需要设置少量的、与集团业务有关的协调部门。一汽集团、二汽集团、仪征化纤集团等都采用了此种类型的组织模式。  “两套班子、两块牌子”的组织结构也称为总部集权型。集团与其核心企业各设有一套独立的管理机构，分别从事整个集团和核心企业各自的经营管理活动，并各自拥有自己的牌子。烟台北极星钟表集团正是采用这种组织结构。  下文就分别以这两种组织形式为基础展开讨论。内部审计框架的设置  （一）“两套班子、两块牌子”的企业集团考虑到集权制组织结构的特点，以及建立现代企业制度的原则，应该建立如下的企业集团内部审计网络框架。  第一层次：集团总部设置内部审计总协调机构。  按照现代企业制度的观点，企业组织中的决策、经营和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分，内部审计总协调机构应该隶属于企业集团总部的监事会，而不是企业集团的董事会。因为内部审计总协调机构是负责整个集团内部审计工作的，该机构存在的基础在于对股东大会与董事会之间的委托代理关系进行监督，若将审计总协调机构设置于董事会的领导之下，该机构产生的基础就不存在了。因此，将内部审计总协调机构设置于集团监事会的领导之下比较合理。  第二层次：在各基层法人企业股东大会下设立监事会，对基层法人企业董事会经济责任的履行情况进行监督与评价，同时向基层法人企业的股东大会和集团内部审计总协调机构提供报告。  第三层次：在各基层法人企业董事会下设立审计委员会，对基层法人企业总经理经济责任的履行情况进行监督和评价，并向基层法人企业的董事会和监事会提交审计报告。  第四层次：在各基层法人企业总经理下设立审计部，对其下属的分公司或事业部经理的经济责任的履行情况进行监督和评价，向各位总经理和各自的审计委员会提交审计报告。  最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………在上述的内部审计组织网络框架中，各层的内部审计组织同时接受本层委托方和上层内部审计组织的领导。如果内部审计组织只受本层委托方的领导，就会不利于将整个企业集团的内部审计组织形成一个完整的监督体系，不利于发挥其整体效应，也不利于各层内部审计组织之间信息的沟通；如果内部审计组织只受上层内部审计组织的领导，那么内部审计署存在的基础——受托经济责任关系——就不存在了。因此，我们应该采取双重领导的形式。  （二）“一套班子、两块牌子”的企业集团，设置内部审计网络框架的原理与前述相同。具体来说，应该建立如下的内部审计网络框架。  第一层次：在集团总部设置内部审计总协调机构。  对于这种组织结构，集团总部的职能部门就是核心企业内部的各职能部门，因此，在集团总部设置内部审计总协调机构就是在核心企业（或集团公司）的内部设置内部审计总协调机构，该机构属核心企业的监事会领导。  第二层次、第三层次、第四层次的设置方式和职能与前述基本相同。  从总体来看，上述内部审计组织网络体系符合现代企业制度“三权分离”的要求，并且体现了前面所述的内部审计组织建立的原则，应该能够适合现代企业集团的发展并发挥其应有的作用。合理确定审计的内容  内部审计的范围：在企业集团内部，除了有核心企业，还会有众多的紧密层、半紧密层和协作层企业，点多面广，特别需要内部审计来加强控制和评价业绩，因此内部审计的范围必须有一定的深度和广度。  就一般范围而言，一个企业集团的内部审计主要包括有财务审计、经营审计、内部控制系统的评价、经济合同审计、建设投资审计、经营决策审计、电算数据信息审计以及经济责任审计等八个方面的内容。  审计要有重点、分层次：由于集团成员在企业集团中所处的地位各不相同，对各个基层法人企业的内部审计范围也就应该有所差别，而不应一视同仁，应该按照各基层法人企业在企业集团中所处的地位进行有重点、有层次的内部审计工作。  ●核心企业业核心企业是企业集团的主体部分，是企业集团内部审计的重点，对核心企业应该进行全面审计，包括上述的所有内容。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………  ●紧密层企业业紧密层企业的内部审计也应该比较全面，包括以上的范围，但是由于其在企业集团中处于相对重要的位置。企业集团总部的内部审计总协调机构对其内部审计的监督范围可以适当的窄一些。  ●半紧密层企业业根据半紧密层企业的特点，主要是对投入资金的使用情况、成本、利润及分配的真实性以及合同的履行情况进行审计监督。  ●松散层企业业松散层企业与核心企业只有互惠性的协作关系，他们之间的关系是由彼此之间达成的契约或协议来决定的。因此，对这一类企业仅仅只对其提供协作的事项进行调查，以及对协议合同审计。审计的范围比较窄，内容比较单一。内部审计人员的配备  人员结构：企业集团的内部审计部门应当注意以下三个方面的结构：  一是人员的业务水平结构。部门内部审计机构应注重高级、中级和初级审计人员的配套和合理的比例。对于集团总部的审计总协调机构，应有高、中、初级审计人员的全面合理配比，对于审计部，则可只配中、初级人员即可。  二是人员的专业技术结构。集团总部的审计总协调机构要尽可能做到“四师”配套，即由会计师（审计师）、经济师、工程师和律师四方面人员组成。基层法人企业的内部审计署部门可主要由会计师（审计师）、经济师组成，并可根据工作需要，聘请工程技术人员和律师兼职人员或临时聘请他们参加审计。内部审计部门要大力鼓励内部审计人员学习经营管理、技术和法律知识。  三是人员的年龄结构。要有经验丰富的中老年人员和富有革新精神的青年审计人员合理结合，取长补短，以充分发挥内部审计的职能。  任免权限：人事任免权的设置要从客观上保证内部审计部门的超然独立性、权威性以及内部审计部门人员的质量。从前面所述的内部审计组织的网络以及企业集团的特点看，集团总部的内部审计总协调机构的人员应由监事会负责任免。但集团总部的内部审计总协调结构不可能对基层法人企业的监事会实行完全的人事任免权，因为基层法人企业是独立的法人企业。比较可行的方法是内部审计总协调机构可以派出一定比例的人员进入基层法人企业的监事会，这样既保证了内部审计总协调机构对基层法人企业的监事会领导的可行性及有效性，又保证了监事会行使监督权的独立性。监事会对审计委员会、审计委员会对审计部应当有直接的人事任免权。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 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