非财务性资讯之价值攸关性-以银行业之服务品质为例

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1、Vol.6,No.2,Apr2003WEBJOURNALOFThevaluerelevanceofnonfinancialmeasures－AnanalysisofservicequalityintheTaiwanbankingindustry非財務性資訊之價值攸關性-以銀行業之服務品質為例楊朝旭Chaur-ShiuhYOUNG黃潔ChiehHUANGPrintedbyCommitteeonChinaResearchandDevelopmentFacultyofBusinessAdministrationTheChineseUniversityofHongKonghttp://www.baf

2、.cuhk.edu.hk/ocrd/cmr.htmVol.6,No.2,Apr2003,㆗華管理評論30非財務性資訊之價值攸關性-以銀行業之服務品質為例Thevaluerelevanceofnonfinancialmeasures－AnanalysisofservicequalityintheTaiwanbankingindustry楊朝旭Chaur-ShiuhYOUNG國立㆗正大學會計學系DepartmentofAccountingNationalChungChengUniversityE-MAIL：actycs@ccunix.ccu.edu.tw黃潔ChiehHUANG國立㆗正大學會計學

3、系DepartmentofAccountingNationalChungChengUniversity摘要本研究之目的是探討銀行服務品質之價值攸關性。利用商業周刊民國84年至89年之國內銀行服務品質調查資料，本研究實證結果指出銀行服務品質與銀行未來經營績效及股價皆呈顯著的正相關。此結果顯示服務品質不但為銀行未來經營績效的領先指標，在銀行市場價值評價㆗，服務品質亦扮演著重要的角色。本研究之結果對實務界及準則制定者都具有重要涵意。對實務界而言，本研究證實銀行服務品質為影響未來財務績效的重要非財務指標，公司的內部會計系統可納入銀行服務品質為績效衡量指標，降低銀行經理㆟短視近利的管理行為，致力於提昇

4、銀行服務品質，以創造銀行長期績效。此外，本研究以銀行業為例，證實服務品質非財務資訊對銀行評價的重要性，故準則制定者可考慮將服務品質列為銀行業企業價值報導的資訊揭露項目，以滿足使用者之資訊需求。AbstractThispaperexaminesthevaluerelevanceofservicequalitymeasures.UsingasampleofdomesticbanksfromtheBusinessWeek’sannualservicequalitysurveydataforbankingservicesovertheperiod1995-2000,ourresultsindicat

5、ethattheservicequalitymeasuredefinedinthestudyisaleadingindicatoroffutureaccountingperformance.Besides,usingOhlson’s(1995)accounting-basedvaluationmodel,wedemonstratethatthereleaseofservicequalitymeasuresprovidesneworincrementalinformationtothestockmarket.Intraditionalaccountinginformationsystem,im

6、provementsintheservicequalityarearepresentinvestmentsinfirm-specificassetsthatarenotfullycapturedincurrentaccountingmeasures.Ourresultsimplythattheboardmaytrytomitigatemanagers’myopicdecisionbehaviorbytakingtheservicequalitymeasureintoconsiderationindesigninginternalaccountingsystems.Foraccountings

7、tandardsetters,sinceservicequalityisaleadingandrelevantnonfinancialinformation,mandateddisclosureofservicequalityinformationinthebankingindustrymayberequiredinthefuture.31非財務性資訊之價值攸關性-以銀行業之服務品質為例壹、前言在新經濟時代㆘