审计组织体系与审计规范(powerpoint 39页)

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1、第二章审计组织体系(tǐxì)与审计规范学习目的(mùdì)和要求通过本章的学习，应掌握中外三类审计组织形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的职业道德和法律责任。在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的职业道德和注册会计师的法律责任。课时数：6学时第一页，共四十一页。第一节政府(zhèngfǔ)审计机关与审计规范一、政府审计机关及其人员二、政府审计法律和规范(guīfàn)三、政府

2、审计的特征第二页，共四十一页。第一节政府审计机关(jīguān)与审计规范一、政府审计机关及其人员1、政府审计机关及其人员的设置（1）模式（领导关系、类型）立法型：英、美、加、澳等司法型：法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家行政型：国家行政部门，行政监督中国独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计(kuàijì)检查院。第三页，共四十一页。（2）中国政府审计机关(jīguān)及人员审计署省审计局省辖市审计局、县审计局审计特派员办事处（审计特派员）管理体制统一领导、分级审计、双重管理（上级审计机关(jīguān)、

3、本级政府）人员构成（国家公务员）高级审计师、审计师、助理审计师最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织（1968年）第四页，共四十一页。政府审计(shěnjì)机关的设置国务院省级地方政府地市级地方政府审计署审计厅审计局双重领导第五页，共四十一页。2、审计机关的职责和权限（1）职责（法律法规规定的任务(rènwu)）涵义：审计监督的范围、对象和目标内容：财政收支（预算执行情况和决算、预算外资金）财务收支（金融机构、国有企事业、国有控股、社会保障捐赠资金、国外援款贷款项目）第六页，共四十一页。

4、（2）权限审计(shěnjì)机关享有的权利要求提供资料权审计检查权调查取证权采取强制措施权建议(jiànyì)纠正违法规定权通报和公布审计结果权审计处理处罚权第七页，共四十一页。二、政府审计(shěnjì)规范1、宪法2、审计法3、审计规范（1）审计准则类审计基本准则（2001实施的《国家(guójiā)审计基本准则》）通用审计准则与专业审计准则审计指南第八页，共四十一页。审计(shěnjì)规范（2）政府审计人员的职业道德审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。其核心是实事求是、客观公

5、正、诚信、谨慎、廉洁。1996年国家审计署颁布了《审计机关审计人员职业道德准则(zhǔnzé)》2001年修改（3）政府审计质量控制包括全面质量控制和项目质量控制2004年国家审计署发布了《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》第九页，共四十一页。中华人民共和国国家(guójiā)审计基本准则（2001、1、1）1、总则（制定的依据、目的、适用范围、一般要求及独立性）2、一般准则指审计(shěnjì)机关及审计(shěnjì)人员应具备的资格条件和职业要求。3、作业准则（外勤准则、现场工作准则）是审计机关及审计

6、人员在计划、准备和实施阶段应遵循的行为规范4、报告准则是审计小组反映审计结果、提出审计报告及审计机关审定审计报告应遵循的行为规范。5、报告处理准则审计机关对审计事项作出评价，出具审计意见书，对违反国家的财政、财务收支行为及违反《审计法》行为给予处理处罚，作出审计决定时应遵循的行为规范。第十页，共四十一页。三、国家(guójiā)审计的特征1、审计(shěnjì)监督的强制性（依法）行政监督、无偿审计2、审计范围的广泛性第十一页，共四十一页。第二节内部(nèibù)审计组织及审计规范一、内部审计机构(jīgòu)

7、的设置二、内部审计组织的审计规范三、内部审计的特征第十二页，共四十一页。一、内部审计机构(jīgòu)的设置(一)企业内部审计机构的组织形式1．受董事会或其下设审计委员会的领导(lǐnɡdǎo)2．受本企业总裁或总经理领导3．受企业主计长的领导4．受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导第十三页，共四十一页。一、内部审计(shěnjì)机构的设置(二)各国审计委员会设置模式1．英、美公司治理结构及审计委员会的设置(审计委员会隶属于董事会)公司治理结构的特点：①股权结构高度分散，机构持股比例小②股权具有高度流动

8、性③公司不设监事会，由董事会履行(lǚxíng)监督职责④股票期权制度是激励经理人员的主要手段第十四页，共四十一页。(二)各国审计委员会设置(shèzhì)模式2．德国的公司治理结构及审计委员会的设置(审计委员会隶属于监事会)德国公司治理结构具有以下特点：①股权高度集中，银行(yínháng)参与公司治理②设有股东会、董事会、监事会③职工参与决定制。第十五页，共四十一页。(二)各国审计