审计执业规范体系与审计责任(powerpoint 52页)

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1、第三章审计(shěnjì)责任第一页，共五十三页。本章(běnzhānɡ)的主要内容本章内容主要包括审计执业规范体系；审计人员应有的职业谨慎的内容；审计法律责任的成因、特性(tèxìng)、界定与防范。第二页，共五十三页。学习本章(běnzhānɡ)要求学生掌握：了解审计执业规范体系，审计人员应有的职业谨慎的内容，审计法律责任的成因；掌握(zhǎngwò)注册会计师执业准则、审计职业道德准则与审计法律责任的特性、界定与防范方法。第三页，共五十三页。本章(běnzhānɡ)的知识点审计准则，职业谨慎，专业道德(dàodé)，程序控制，关

2、键点控制，审计期望差距，深口袋理论，审计过程，审计结果。第四页，共五十三页。教学(jiāoxué)重点与难点重点：审计准则体系，审计专业谨慎的具体表现，审计责任的具体界定与判定。难点：审计责任与会计责任的关系，审计责任的形成机理(jīlǐ)，审计人员应有的职业谨慎；审计法律责任的界定。第五页，共五十三页。核心内容审计准则(zhǔnzé)与审计责任第六页，共五十三页。第一节审计执业(zhíyè)规范体系一、审计执业(zhíyè)规范体系构成执业准则职业道德准则职业后续教育准则第七页，共五十三页。二、审计准则及一般(yībān)内容1.一

3、般准则：是指审计人员资格条件和职业行为方面的准则。第八页，共五十三页。2.现场工作准则：是指审计人员在执行(zhíxíng)审计业务过程中应遵守的准则。第九页，共五十三页。3.报告(bàogào)准则：是指审计人员编制审计报告，选择表达方式和记载必要事项的准则。第十页，共五十三页。三、注册(zhùcè)会计师执业准则体系制订依据：《中华人民共和国注册会计师法》制定部门(bùmén)：注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。第十一页，共五十三页。准则(zhǔnzé)体系：鉴证业务(yèwù)准则质量控制(kò

4、ngzhì)准则相关服务准则第十二页，共五十三页。1、鉴证业务基本准则是总纲(zǒnggāng)；是注册会计师执行鉴证业务资格与行为的基本规范；是制定具体准则的基本依据。第十三页，共五十三页。2、鉴证(jiànzhènɡ)业务具体准则的内容?第十四页，共五十三页。问题(wèntí)与思考:我国的审计准则体系的构成？注册会计师执业(zhíyè)准则与国家审计准则有何区别？第十五页，共五十三页。四、审计职业道德(zhíyèdàodé)规范（1)独立、客观(kèguān)、公正专业胜任能力技术规范第十六页，共五十三页。审计(shěnjì)职

5、业道德规范(2)对客户(kèhù)的责任对同行的责任其他责任第十七页，共五十三页。关于(guānyú)独立性内涵(nèihán)应回避的事项第十八页，共五十三页。专业胜任(shèngrèn)能力与技术规范专业胜任能力(nénglì)含三方面要求技术规范包括两方面要求第十九页，共五十三页。对客户(kèhù)的责任与对同行的责任对客户的责任：（1）按时按质完成委托(wěituō)业务（2）保密责任（3）不能按服务成果的大小决定收费标准的高低第二十页，共五十三页。对同行的责任有七点要求业务(yèwù)承接中的七项责任第二十一页，共五十三页。

6、对同行责任(zérèn)的七点要求(1)可跨地区、跨行业执业变更事务所时，后任(hòurèn)与前任取得联系配合同行工作不损害同行利益第二十二页，共五十三页。对同行(tóngháng)责任的七点要求(2)不得雇用其他所的会计师不得以个人名义同时在两家以上事务所执业不得以不正当手段与同行(tóngháng)争揽业务第二十三页，共五十三页。由事务所统一接受委托实行双向自愿选择的原则不得(bude)对其能力进行广告宣传以招揽业务业务(yèwù)承接中的责任（1）第二十四页，共五十三页。业务(yèwù)承接中的责任（2）不得支付或收取非正常费

7、用对法定(fǎdìng)审计业务，事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作第二十五页，共五十三页。业务承接(chéngjiē)中的责任（3）不得允许其他单位或个人借用本人(běnrén)或本所的名义承接、执行业务不得以降低收费的方式招揽业务第二十六页，共五十三页。案例(ànlì)之一火炬公司于2002年2月1日成立。李珊注册会计师对该公司进行了开业验资，并出具了验资报告。随后，公司因开张后业务繁忙，聘请李珊兼任(jiānrèn)秘书。第二十七页，共五十三页。案例(ànlì)之一续李珊言明，仅作义务性帮忙，不领薪水、补贴，亦不分红利

8、，仅对一些税务、管理等问题作一些建议(jiànyì)，不对公司财务问题作任何干预。第二十八页，共五十三页。请思考：若李珊接受邀请，但在年底辞去兼职秘书，能否(nénɡfǒu)对火炬公司进行03年度财务报表审计?第二十九页