审计组织体系与审计规范(powerpoint 76页)

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1、第二章审计组织(zǔzhī)体系与审计规范学习目的和要求通过本章的学习，应掌握中外三类审计组织(zǔzhī)形式的性质、内容和特点及适用条件，并掌握我国注册会计师的鉴证业务和法律责任。在本章的学习中，要求了解政府审计机关及其人员、职责权限；民间审计组织及人员、民间审计的业务范围和职权；内部审计机构的特征及职责权限：理解和掌握注册会计师的执业规范体系课时数：6学时第一页，共七十八页。第一节政府审计机关(jīguān)与审计规范一、政府审计(shěnjì)机关及其人员二、政府审计法律和规范三、政府审计

2、的特征第二页，共七十八页。第一节政府审计(shěnjì)机关与审计(shěnjì)规范一、政府审计机关及其人员1、政府审计组织的审计模式（领导关系(guānxì)、类型）立法型：英、美、加、澳等司法型：政府审计有司法权，审计人员有司法地位。法、西欧大陆、南美、非洲的法语国家行政型：国家行政部门，行政监督中国独立型：德国的联邦审计法院、日本的会计检查院。不隶属于立法、司法、行政，没有司法权。审查的问题向司法部门反映第三页，共七十八页。2.我国政府审计机关(jīguān)及人员审计署省审计局省辖市审计

3、局、县审计局审计特派员办事处（审计特派员）管理体制统一领导、分级审计、双重(shuāngchóng)管理（上级审计机关、本级政府）人员构成（国家公务员）高级审计师、审计师、助理审计师最高审计机关国际组织是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织（1968年）第四页，共七十八页。政府审计(shěnjì)机关的设置国务院省级地方政府地市级地方政府审计署审计厅审计局双重领导第五页，共七十八页。二、政府(zhèngfǔ)审计规范1、宪法2、审计法3、审计规范审计准则类2010年9月，审计署发布(fābù)新

4、修订的《中华人民共和国国家审计准则》，于2011年1月1日施行。第六页，共七十八页。三、国家审计(shěnjì)的特征1、审计监督的强制性（依法）行政监督、无偿(wúcháng)审计2、审计范围的广泛性第七页，共七十八页。第二节内部审计组织(zǔzhī)及审计规范一、内部审计机构的设置二、内部审计组织(zǔzhī)的审计规范三、内部审计的特征第八页，共七十八页。一、内部审计机构(jīgòu)的设置(一)企业内部(nèibù)审计机构的组织形式1．受董事会或其下设审计委员会的领导2．受本企业总裁或总

5、经理领导3．受企业主计长的领导4．受董事会下设的审计委员会和主计长的双重领导第九页，共七十八页。一、内部(nèibù)审计机构的设置(二)各国审计委员会设置模式（补充）1．英、美公司(ɡōnɡsī)治理结构及审计委员会的设置审计委员会隶属于董事会2．德国的公司治理结构及审计委员会的设置审计委员会隶属于监事会3．日本公司治理结构及监事会的设置不设独立的审计委员会，审计委员会的职责由监事会负责第十页，共七十八页。(三)我国内部审计机构(jīgòu)的设置中国证监会：董事会设立审计委员会我国公司治理结构

6、采取了董事会和监事会并列的二元单层制模式公司制企业——由董事会或其下的审计委员会直接领导一般企业中——由企业总经理直接领导内部(nèibù)审计机构，分为两个层次第十一页，共七十八页。内部(nèibù)审计机构，分为两个层次（1）部门(bùmén)内部审计机构受本部门主要负责人和同级政府审计机关业务指导（2）单位内部审计机构（专职内部审计人员）对单位内部及本单位及下属单位进行审计监督在本单位负责人的行政领导下，业务上接受同级政府审计机关和上一级主管部门的指导内部审计人员单位内审部门CIA（国际内审

7、师）第十二页，共七十八页。二、我国内部审计(shěnjì)机构的审计(shěnjì)规范制定依据（1）审计法（规定了建立内部审计组织的部门、内部审计组织应接受国家审计机关的业务指导和监督）2）审计署关于内部审计工作的规定基本(jīběn)问题（制定的目的和依据，内部审计的对象和范围）审计人员的条件、职业道德和权益内部审计机构的职责和权利内部审计协会的职责第十三页，共七十八页。我国内部(nèibù)审计机构的审计规范《中国内部审计准则》和《内部审计职业道德规范》中国内部审计准则由内部审计基本准则、内

8、部审计准则公告、内部审计指南三个层次组成。第十四页，共七十八页。三、内部(nèibù)审计的特征(一)审计服务的内向性(二)审计工作的相对(xiāngduì)独立性(三)审查范围的广泛性(四)审计实施的及时性第十五页，共七十八页。第三节民间审计组织与注册会计师执业(zhíyè)准则体系一、民间审计(shěnjì)组织及人员二、民间审计的业务范围三、审计准则四、民间审计的特征第十六页，共七十八页。第二节民间(mínjiān)审计组织及其审计规范一、民间审计组织(zǔzhī)及人员1、