对商业企业税收风险管理的探讨

《对商业企业税收风险管理的探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、对商业企业税收风险管理的探讨　　随着我国社会主义市场经济的发展和依法治税工作的推进，基层国税机关科学管理的要求不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约，税收面临的风险越来越大。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险，已成为当前基层国税机关一个不容忽视的课题。处理税收风险需要利用税务人员的综合知识和分析能力，即所拥有的税收、会计、法规以及行业经营法则等，通过一些数学模型进行计算分析，给各项指标打分。这就好比医生看病，要依靠各种检验报告来初步判定病人

2、的基本病情。怎么处理的问题么查则要依靠税务人员的职业敏感，就是税务人员在实地税源监控管理过程中，将原有的疑点根据具体情况逐一落实，找出那些与纳税密切相关的切入点进行纵深突破。本文结合基层税收工作实际，就商业企业税收风险管理进行初浅的研究。一、掌握纳税人的基本情况，是进行风险管理的基础　　税收风险相对于其他风险而言，具有一定的隐蔽性。他并不像自然灾害、战争等有其一定的预兆或有明显的前奏，而且税收风险范围相对于其他风险而言，它是局部的，有局限性，因此往往难以被人们所重视，甚至难以为人们所认知。《孙子·谋攻篇》中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆

3、。”作为税收风险管理，此理相通。只有对纳税人的基本情况做到了然于胸，才能取得事半功倍的效果。对于商业企业笔者认为应从以下几个方面予以掌握。（一）纳税人经营状况要清楚　　通过平时对企业的外界影响的了解，初步判断出企业在当地的经营地位，是否有主导市场的作用，主要经营业务，是否存在零售兼营批发业务，经营品牌是否是独家经营。通过ctais系统数据查询比对，其年销售额、年应纳增值税税额情况，确定最近几年其销售、税金、利润情况，企业当期及前期税负情况。　　（二）纳税人经营模式要准确　　通过实地调查，了解企业经营是否全部自主，是否存在店中店，财务管理情况，财务核算人员素质高低，是否是全部收款机

4、收银，内部环节制约手段是否齐全，是否存在以抵充现金的代币券，有无仓储管理专门机构及账务，以及部门间报账制度等。二、找准风险疑点，是风险管理的关键任何企业都存在税收风险，税收风险存在于企业内部各个环节，只有进行全面细致分析，找出风险疑点，才能提高对企业风险管理的效率，只有准确找到风险疑点，才能做到对症下药。通过工作实践，笔者认为要从以下几个方面入手：（一）做好风险时期分析，找出销售规律。　　一是是经营生活消费资料为主的纳税人，销售旺季以农历的三大节日为主轴线展开，平时辅以各种促销活动。二是以经营生产资料为主的纳税人，销售旺季一般以需求旺季相吻合，如销售工矿配件为主的旺季一般以个矿业

5、开工旺季为旺季，农资为主的纳税人，销售旺季一般农历的春耕、施肥、秋收为旺季。销售旺季，纳税人的主要涉税风险以推迟销售、人为调节税款为主，而开展较大规模的促销活动时，伴随着相关商品价格的大幅波动，税收风险也相应变大。所以，只有对企业经营淡旺季有了充分的了解，配以数据对比，一些问题也就先露出来。　　（二）做好风险环节分析，找出问题出处。　　笔者通过对几家商业企业进行风险评估发现，只要对纳税人经营模型和时期的观察分析，同时配以对纳税人经营地的实地考察，纳税人可能以下几个方面环节存在风险：　　1、在店堂环节存在的风险　　⑴店堂环节存在的最大风险为：顾客购物时开具的为销货联单，而不是按规定

6、开具的商业发票。这给税收管理带来风险的机率增大；　　⑵在店堂中经营的非自营业者，其销售额也是通过自动收款机系统收取，通过一定的渠道返还。这部分的收入税收管理存在一定的漏洞；　　⑶店堂中销售货物折抵货币的代币券，销售额的确认存在较大的税收风险；　　⑷在店堂环节收取的价外费用，并不一定反映在销售额中；　　⑸在零售黄金珠宝环节存在一定的税收风险。珠宝饰品在组成成套饰品销售时，在零售环节缴纳消费税的饰品和不缴消费税的饰品分别开票，影响消费税的税基。　　2、自动收款机系统环节存在的风险自动收款机系统最基本功能为收取货款，为内部管理提供基础数据，其管理部门为信息中心。正是由于内部分工的细化，

7、使得税收风险管理的风险链条延长。主要表现在：　　⑴由于种种原因的影响，现阶段折扣销售种类繁多，花样百出，各种促销活动层出不穷。在收银环节，为了特定的目的，不按规定准确进行折扣销售的记载录入，不按规定进行价外费用的收取；非自营业者的收入返还、代币券折抵货币的记载录入等都存在较大的风险空间。如笔者在对当地一家大型超市进行检查时发现，商场中明明打着可办会员卡，每月8日、18日、28日为固定打折促销日，而会员购买商品随着购买金额的不同，折扣在2%到5%不等。但企业账务上并没有对折扣额的相