税收保障机制研究

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1、税收保障机制研究税收保障机制研究 一、税收保障机制的内涵 　　税收保障是指税务部门以及有关单位和个人为保障税收及时、足额收缴入库所采取的税收预测、控管、协助、监督等措施的总称。税收保障工作应坚持政府领导、税务主管、部门配合、社会参与的原则。要以部门联动、源头控管、综合管理为主要方式，保障地方税收收入。税收保障机制的内容包括以下内容：地方政府及其部门制定规范性税务文件，财政机关参考本行政区域的税源下达具体税收任务，充分听取同级税务部门的意见，科学预测税收目标，并编制、调整税收预算草案，依法加强对税收征收管理工作的领导，组织协调相关部门、单位落实税

2、收保障措施，并按照财政管理体制保障税收管理工作经费。 二、建立税收保障机制的必要性 　　随着经济的不断发展及税收收入规模的不断扩大，税收收入来源主体渠道多元化，税收征管模式国际化，税收地位的提高和税收作用的加强，政府依法行政、纳税人依法照章纳税的意识不断增加，纳税人和税收扣缴义务人维护其合法权益意识的增强和税收遵从度不断提高，组织税收收入的压力及工作难度不断增大，税收执法环境日趋复杂，违反税收法律法规，逃税、骗税、漏税现象依然存在；少数地方政府领导人或者部门领导人违法干预税收执法的行为不时出现；一些地方还存在有关部门对法律法规规定的协助税务机关依

3、法执行公务的职责履行不到位的现象。因此，将政府红头文件规定及税收征管实践经验总结其规律性并上升为地方性规章，以立法形式加强维护税收的征管秩序是必要的，也是可行的。 　　三、市各区县国税局贯彻落实《湖南省税收保障办法》现状分析 　　进一步贯彻落实好《湖南省税收保障办法》，充分发挥由娄底市国家税务局组织领导、各有关部门的协税护税的职能作用，全力做好税收征管工作。近期娄底市国税局采取多种有效税收保障措施，确保《湖南省税收保障办法》落到实处。 相关措施及其效果如下表所示： 基层分局 具体措施 征管影响 预期效果 娄星区、冷水江 　　实行一户式监控；建立

4、税源监控平台，实行预警指标控制和辅导申报，推行关联分析和蹲点监控。 　　加强了对税源的控制，加大民主评税、民主管税力度，加强了监控强度。 建立监控点32个，增加税源300多万元。 开发区、双峰、涟源 　　建立和完善了纳税争议投诉处理机制，对谋取其他不正当利益做出了具体的规定，加强与公安、发改、财政、地税、电力等部门协作。 　　化解税务机关与纳税人之间的矛盾，搭建了涉税信息共享平台，加强了稽查力度 　　开发区实现了近期以来税务服务的零投诉率，双峰经过部门联合查处漏税、欠税50多万元，涟源查处偷税、漏税63万。 新化县 　　做到“三个主动”：一是主动

5、汇报，二是主动联系，三是主动宣传。 　　出台适合本地区实际的纳税实施细则，加强与有关部门的联系。 　　保障机制健全、运行顺畅；强化了税收征管，保障了税收收入；纳税人遵从度明显提高。 　　娄星区国家税务局、冷水江国家税务局通过对钢贸、矿石贸易、房地产、煤炭等行业实行一户式监控，对年纳税100万元以上的企业，建立税源监控平台，实行预警指标控制和辅导申报；同时对个体税收加大民主评税、民主管税力度，对双门面、房租在3000元以上的城区个体户全部纳入起征点以上管理户；对长期零申报的小规模纳税户坚决注销或打入非正常户管理，并严格调查其注册资金流。对乡镇零散

6、税收加大委托代征力度；对房地产联建房、总经销、总代理等薄弱环节，推行关联分析和蹲点监控，强化企业账户凭证和物流动态管理。 　　娄底市经济开发区国税局、双峰国税局、涟源国税局均组织全局干部职工认真开展《湖南省税收保障办法》学习活动，建立和完善了纳税争议投诉处理机制，及时、有效地化解税务机关与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的纳税争议；提高纳税服务水平，对滥用职权刁难纳税人，违反规定收取费用，强迫接受有偿服务，收受、索取财物或者谋取其他不正当利益做出了具体的处罚规定，同时加强与公安、发改、财政、地税、电力等部门协作，搭建涉税信息共享平台，建立税务保障长

7、效机制。 　　新化国税局要求全局税务干部贯彻落实好《湖南省税收保障法》。认真做到“三个主动”，达到“三个效果”：一是主动汇报。认真分析税收管理过程中存在的难点和重点，主动向政府汇报，协助政府出台适合本地区实际的实施细则，达到保障机制健全、运行顺畅的效果。二是主动联系。加强与有关部门的联系，发挥综合治税效能，达到强化税收征管，保障税收收入的效果。三是主动宣传。广泛宣传税收法规、政策，进行纳税辅导，了解纳税人需求，达到税企互动、纳税人遵从度明显提高的效果，受到了纳税人的广泛好评。 　　四、全市实施《湖南税收保障办法》所遇到的普遍问题和困难 　　(一

8、)部门间协作不力，信息难以共享。各区县国税局与地税、工商、公安、财政、街道办等部门衔接不够，配合不力。比如，工商登记与税务登记相互衔接工