浅谈国家建设项目投资跟踪审计

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1、浅谈国家建设项目投资跟踪审计 　　所谓建设项目投资跟踪审计就是对一个建设项目投资的全过程进行审计。就建设项目投资跟踪审计而言必须是全面的审计监督，也就是说从项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工图设计、施工准备、项目实施、生产准备、竣工验收及项目评估的几个方面，进行全过程监控，否则很难做到客观公正的去评价项目。建设项目投资一次性投资大，影响大，它对事业的发展起着很重要的作用。无论是什么样的“豆腐渣”工程，事后调查它的每个程序都不同程度存在问题，说明从招投标、施工、监理、竣工、决算等加强投资监管是非常必要的

2、。而目前开展的建设项目投资的审计大都是事后的某一方面的静态审计，所起的作用不够全面，不够大。而跟踪审计则是将问题处理在萌芽状态，起防患于未然的作用，更能达到投资审计的目的。 一、审计思路及审计方法 建设项目前期准备阶段的审计 　　1、对项目建议书的审计。项目建议书在编制前审计就要介入，要审查对建议书中提到的项目是否符合上级投资方向，如果符合投资精神就要对项目建议书中的具体内容进行审计如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等，审查其是否真

3、正客观实在地进行了阐述，倘若与事实不符必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。 　　2、对可行性研究的审计。项目被批准后，就可进入可行性研究阶段，在这个阶段审计要积极主动去参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据，也就是说可行性研究的主要内容不能放松一点，这将关系到项目是否能实施，是否能发挥作用的大问题。同时还要注意项目环保评价手续是否齐全。 　　3、对初步设计、施工图设计及工程预算的审计。

4、为了不影响业主的工作，可待初步设计、施工图设计及工程预算的编制做完后再进行审计，这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面，是否在编制预算中正确使用定额，检查预算的编制是否漏项，是否是最合理的方案，看图纸是否为具备资质的单位设计，是否经过图纸、预算审查。 　　4、对内部控制制度的审计。健全而有效的规章制度是加强管理、协调运行、规范操作、提高效益的重要保证。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未分离、职责权限不明确、未形成制衡机制等情况。通过审计，帮助被审计单位完善制度，从源

5、头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪，防止制度形同虚设，避免出现大问题。 　　5、对征地拆迁情况的审计。征地拆迁关系群众的切身利益，也是近几年来引发矛盾较多、造成社会不稳定的一个重要因素。主要审计其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。通过审计，要让政府对群众的补偿执行到位，要对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议，供政府决策。 　　6、对招标投标情况的审计。对建设项目招投标的审计，是跟踪审计的一项十分重要的内容。主要对招标文件、评标办法

6、的内容是否合法、合规进行审核，及时发现错误，提出完善、修改意见，避免执行过程中发生争议和损失，如：对招标文件中有关投资控制方面的条款，对招标代理机构起草的招标文件草案、对工程量清单中的错项、漏项等；对招投标的过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。 　　7、对工程合同的审计。加强对合同条款的审查，即在正式合同签订前，审查合同具体条款的合理性、合规性。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项等，促进合同条款完善，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设

7、资金的损失浪费。加强对合同履行的监督，即在合同签订后，注重监督合同双方严格执行合同条款，维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。 建设项目实施阶段的审计 　　1、对施工准备阶段的审计。施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作，涉及施工单位各方面的问题。项目法人质量控制是否通过资质审查，按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了

8、质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。审计监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书，是否对施工单位图纸进行了签发，是否对施工单位组织设计和技术措施进行过审查。审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力。设计单位是否将经过会审后的资料做过技术交底。设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求。大中型工程设计单位是否派代表到施工现场。审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质