浅论企业财务预算

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1、浅论企业财务预算　　(神华哈尔乌素煤炭分公司，内蒙古薛家湾010300) 　　摘要：文章阐述了财务预算的重要性，介绍了财务预算编制的内容和实施步骤，提出了建立财务预算管理的理念。 关键词：企业；财务预算；编制；实施 　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)18—0012—02 　　企业财务预算是在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等各种形态反映企业未来一定时期内的生产经营及财务成果等的一系列计划和规划。企业的预算包括经营预算、资本预算和财务预算，它是一个

2、综合性的财务计划。企业所面临的风险主要来自于市场风险，包括经营风险和财务风险等，通过编制有效的预算是防范风险的一项非常重要的措施。因此，市场经济越发达，市场竞争越激烈，市场风险越高，也就越离不开预算以及预算管理。 1财务预算的重要性 1.1编制财务预算是现代企业的迫切需要 　　企业为了求得生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整体，在战略目标及战略计划的指导下，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，需要编制财务预算。 　　1.2编制财务预算是现代企业财务管理适应财务活动性质

3、变化的有效机制 　　企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，能否有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。 　　1.3编制财务预算是促进企业提高经济效益的有效途

4、径 　　1.3.1以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度地满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。 　　1.3.2在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。 　　1.3.3预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。 　　1.3.4企业预算管理的重心从经营结果

5、延伸到经营过程，进而扩展到经营质量，为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。 2财务预算的编制及实施 　　通过神华哈尔乌素煤炭分公司的实际运行，笔者已认识到现金流量预算可以对传统会计考核及控制方法起到有益的补充，改变传统会计注重于利润、销售额、成本等因素，而忽略了对现金流量的考核及控制。根据财务预算体系以现金管理为中心的思路，其编制包括以下内容。 2.1财务预算体系的构建 　　财务预算体系具有系统性特征：生产预算必须与销售相衔接，原材料预算又必须与生产预算相衔接，等等。各项预算之间构成密切的内在联系

6、，这样才能真正发挥预算管理的作用。在市场经济条件下，销售数量是企业最大的限制因素，因此以销售预测为基础的销售预算就是整个财务预算的起点，而其他各项业务预算都以销售预算为基础，围绕现金预算，为现金预算提供资料和依据而制定。 2.2财务预算的编制 要采取以下几个步骤： 　　2.2.1财务部门将当年预算计划及实际执行情况，明年预算表式下达各部门。 　　2.2.2各部门根据销售预测，结合下达的预算表式要求和本部门的需求填报自己部门的明年各项预算数。 　　2.2.3财务部门根据各部门上报资料进行分析、汇总。

7、 　　2.2.4对于需要修改的数据与该部门进行协调。 　　2.2.5将最终的预算结果上报主管部门批准。 　　2.2.6将批准结果分解下达。在财务预算的编制过程中，做到预算编制的数据准确可靠是在今后预算运行过程中得到贯彻执行的重要保证。而单通过各部门填列上述所示的统计表格是远远不够的，这需要：①在编制预算的过程中按照以收定支、留有余地的原则在各部门之间统筹安排，既要砍掉预算中的水分，又要考虑到可能被忽略或少计的金额。②在按全年预算目标按季、按月分解指标时，可以按照金额大小和重要性等因素区别对待。对于金额比

8、较大或比较重要的预算目标必须列出每月的预算目标，以利于在今后的预算执行过程中进行有力、及时的调控；而对于金额比较小或重要性比较低的预算目标既可以按全年预算计划统一考核，也可以将全年预算目标简单地按12个月平均划分考核。 2.3财务预算的执行和调控 　　预算执行即预算的具体实施。预算执行环节主要应做好预算执行情况的真实、完整的记录，有效进行有关预算信息的收集与反馈。这必须借助高效的预算核算系统。