农村信用社财务风险防范及对策

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1、农村信用社财务风险防范及对策农村信用社财务风险防范及对策 　　农村信用社是经营货币这一特殊商品高风险行业，自1951年诞生以来，坚持为农民、农业和农村经济发展服务的办社宗旨，在支农中不断发展壮大，已成为农村金融的主力军，是支持地方经济发展的重要力量。 　　随着农村金融改革的逐步深化，部分农村信用社根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》精神，选择“以县为单位将信用社和县联社各为法人改为统一法人，实行县级联社统一法人。由于新体制刚开始运行，一些基层农村信用社会计管理出现了相对弱化的现象，试运行中暴露出会计管理上的不足。而会计管理上的漏洞，案件、事故时有

2、发生，给信用社造成资金损失，带来不良影响。本文拟村信用社财务风险和防范问题进行探讨。 一、农村信用社财务风险隐患 　　就目前而言、农村信用社的财务风险隐患主要表现在以下6个方面： 财务管理人员思想素质不够高 　　1、认识存在偏差，风险意识淡薄。近年来，农村信用社已将发展代理保险、代理收费等为内容的中间业务作为提高经济效益的一个重要途径。但由于新的业务开展，一方面增大了业务工作量，另一方面没有建立健全相应的内控制度作保证，也没有从思想上树立起应有的财务风险防范意识。有的麻痹大意，管理责任不到位，存在实际工作中的管理松懈。内控制度松弛，造成了财务会计核算有章不循，职责

3、不明，没有严格规范化进行操作，业务处理随意性大。主要表现为自行串岗作业，自动变更帐务处理先后秩序，在原始凭证填写和记账时不按照规定进行书写、记载、以及错账冲正等方面都存一些问题。承担了中间业务必然承担相应的责任，如果一旦卷入民事纠纷的诉讼案件，势必形成了财务风险。 　　2、财务人员素质不能适应业务发展和财务管理的需要。一些操作人员对内控制度不理解，在具体执行中忽视关键环节和关键控制点，削弱这些控制程序应有的作用。如在处理日常业务时不严格审核凭证，甚至受理了无效凭证。加之会计电算化程度的提高，大量的财务业务需要通过微机处理，而微机操作员级别代号没有严格控制，出现记帐

4、复核串岗作业，代号相互串用等情况。 　　3、财务人员流动性较大，新上的人员对专业技能不熟悉。有的信用社领导把财务部门当作培养业务人才，提高业务素质的基地，不少业务能力强，政治素质高的财务人员相继被调到其它部门工作，又将未接受过财务教育教训，缺乏财务基本知识、基本技能的人员安排的财务岗位上。由于骨干人员调动频繁，人员素质参差不齐，接任者很难在短时间内熟悉信用社业务。加之信用社存在着“师傅带徒弟”的知识传授方式，使得新财务人员对老财务人员形成一种盲目信任，使内控制度失效而增大了财务风险。 内控制度本身不完善 　　1、内制度在设计上不科学、不完善。有的存在控制目标不明确

5、，组织分工体系不明确，业务流程规定得不细，不便于贯彻执行。有的规章制度只是一些粗略的条文规定，不利于财务人员上岗操作，特别是在新业务的开展方面，内控制度建设目前未跟上，加之新制度在制定时很难考虑周全，有时甚至就没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大风险。 　　2、原有内控制度不适新的应电算化管理。电算化的实施，会计业务处理上已基本脱离了原始的手工操作时代，在进行微机操作人员的监督方面，还没有形成一整套完整的统一规范的内控制度，没有形成与之相配套的有效监督控制系统，如果有人一旦利用微机作案，势必造成事件时有发生。 3、财务核算存在的问题较多 　

6、　一是有章不循，不按规定程序操作。有的信用社为追求完成上级规定的评比目标，应付上级检查考核，追逐个人和小团体利益而弄虚作假。常用的手段是制造假凭证、做假帐、编制假报表，导致财务数据失真，使会计资料的真实性、准确性、完整性、合规合法性无法得到保证。 　　二是会计核算随意性大，有的信用社无视《商业银行法》等财经法规和财务会计制度的规定，为逃避上级信货规模监控和资产负债比例管理，利用同会计类科目或过渡科目虚构业务，空转账务，透支、挪用资金搞帐外经营，使信用社的资产不真实。 　　三是不相容职务不能相间职务没有得到有效分离。一方面是信用社人员编制少，人员分工不能有效细化；另

7、一该分离的职务没有得到有效分离。如核算手续交接不清，凭证传递不按操作程序办理，进出凭证不换人复核，办理业务出现“一手清”现象，财务岗位长期不轮换，重要的个人岗位权利行没受到限制，时间长了难免不出问题。 　　四是账务混乱，核算差错频率高，总账明细账不符，以致达不到“六相符”的要求，造成金融案件多发。 　　五、未经上级授权随意修改计算机数据库文件和增加系统其它接口，对于错帐冲正、暂收暂付款项挂账、计息积数调整等重大财务事项没有坚持财务主管审核制度。 　　六、对外来凭证审查不严。特别是对凭证填写要素不全，不合格凭证审查不严，尤其少数不法分子伪造凭证，采取内外勾结、诈骗、

8、套取、贪污