06.基础会计相关知识——会计凭证与账簿

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1、基础会计相关知识会计凭证与账簿基础会计相关知识——会计凭证与账簿会计凭证　　用来记载经济业务的发生、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。用凭证来证明经济业务完成情况的方法，称为填制凭证。原始凭证　　是用来证明经济业务的发生经过、据以办理各项业务手续的凭证。它是一切经济业务已经实际执行或完成的最初书面证明，也是作为记账的原始根据的一种会计凭证。原始凭证按其不同的来源，分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证　　由企业单位各部门在经济业务发生时填制，如收料单、领料单等。限额领料单　　又称“定额领料单”。指当月或一定期间在规定限

2、额内可以多次使用，凭以领发材料的一种累计凭证。通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次数较多的材料。外来原始凭证　　由企业单位于经济业务发生时向对方取得，如购入材料的发票、付出款项的收据等。原始凭证汇总表　　又称“汇总凭证”。是根据许多同类经济业务的原始凭证汇总编制的会计凭证。它的特点是把若干同类的原始凭证结合一起，以求得总括的指标。汇总记账凭证　　指在汇总记账凭证核算形式下根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制，用以登记总分类账的“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”。汇总付款凭证和汇总收款凭证按照“现金”账户和

3、“银行存款”账户分别填制。在借贷记账法下根据付款（收款）凭证按借方（贷方）账户归类，定期汇总填列一次，每月填制一张。月终时，应结出合计数，据以登记总分类账。科目汇总表-4-基础会计相关知识会计凭证与账簿　　又称“记账凭证汇总表”。是根据记账凭证定期汇总编制，列示有关一级科目及其本期借方、贷方（收方、付方，增、减）发生额，据以登记总分类账的一种汇总凭证。通常根据收款凭证、付款凭证和转让凭证，按照相同的科目归类，每隔几天（5天、10天、15天）汇总编制一张。编制科目汇总表，可以简化总分类账的登记工作。账簿　　“会计簿籍”的简称。又称

4、“账册”。是由具有一定格式的账页组成、用以登记各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法。通过账簿，可以把分散在会计凭证上的大量核算资料加以汇总、归类整理，为经营管理提供信息。现金日记账　　又称“现金簿”、“现金出纳簿”。是登记现金收支业务的一种明细序时账。一般采用收入、支出、结存三栏订本式，由出纳员根据现金的收款凭证和付款凭证逐日顺序登记。每日登记完毕后，要结出库存现金的余额，并与实际库存额核对。如果发现现金短缺或多余，应及时查明原因。对于超过库存限额的现金，应及时送存银行。银行存款日记账　　是登记各种银行存款

5、收支业务的一种明细序时账。一般采用收入、支出、结存三栏订本式，由出纳员根据银行存款的收款、付款凭证和现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照业务发生的时间先后，逐日逐笔顺序登记，以便随时掌握银行存款的收支动态和结存金额，为合理调度资金，组织货币资金的收支平衡提供资料。总分类账　　简称“总账”。是按照总分类账户进行分类登记的一种分类账。通常按每一总分类账户开设账页。内容主要包括：账户编号、名称，账户页次，日期，记账依据，借方、贷方金额，期初、期末余额，对应账户名称等。根据记账凭证或日记账逐笔登记，也可根据记账凭证汇总表等定期汇总登记

6、。明细分类账　　简称“明细账”。是按照明细账户进行分类登记，以补充总分类账户记录的不足的一种分类账。按各个总分类账户所属各个明细账户开设账页。其内容要根据业务性质及其在核算上的要求而定。材料明细分类账-4-基础会计相关知识会计凭证与账簿　　是在“原材料”总分类账户统驭下，按材料的仓库、品种、规格登记材料收入、发出、结存数量和金额的明细分类账。通常有卡片式（称“材料卡片”）、活页式和订本式。材料卡片或账页按每一品种、规格的材料开设。平时根据收、发料凭证，按收发日期先后顺序逐笔登记。　　在材料日常收发按实际成本计价时，既登记数量又登

7、记金额。在材料日常收发按计划价格计价时，平时只需登记收、发、结存数量，月终按计划单价计算结存金额，因此在收入、发出栏下可仅设数量栏。备查簿　　“备查登记簿”的简称。又称“补助登记簿”。指对不属于日记账和分类账登记范围的某些备查事项进行登记的一种账簿。如：租入固定资产备查簿、代销商品备查簿、受托加工材料备查簿、投资借款指标备查簿等。备查簿可根据各企业单位的实际需要设置。设置备查簿，便于日后对有关事项进行查考。试算　　指会计核算中检查总分类账户记录有无错误的一种验算工作。它通常通过期末编制“试算表”来进行。记账规则　　指记账时所应遵

8、守的规则。赤字冲账法　　又称“红字更正法”。会计核算中，用红字冲销或冲减原记数额，以更正或调整账簿记录的一种方法。　　凡经济业务通过记账凭证记入账簿后，发现账户对应关系有错误，或账户对应关系虽无错误，但所记金额大于应记金额时，均可用赤字冲账法予以更正。　　对于账