第7账会计凭证与账簿

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1、第7章会计凭证与会计账簿本章学习目标：理解会计凭证的作用和种类。掌握原始凭证和记账凭证的内容及其填制与审核。了解会计凭证的传递与保管。了解会计账簿的概念。理解会计账簿的作用及种类。掌握各种会计账簿的登记方法和错账的更正方法。7.1会计凭证7.1.1会计凭证的定义与分类7.1.2会计凭证的基本内容7.1.3会计凭证的填制与审核7.1.4会计凭证的传递与保管7.2会计账簿7.2.1账簿的定义与分类7.2.2账簿设置与登记7.2.3错帐更正7.2.4会计账簿的保管与更换7.1.1会计凭证的定义与分类会计凭证是具有一定格式，记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。任何一个

2、单位每发生一笔经济业务，都必须按规定的程序和要求，由经办人员填制或取得内容完整、手续齐全的会计凭证，以证实经济业务的真实性、正确性。并且所有的会计凭证，都必须经相关人员严格审核无误后，才能据以登账。会计凭证（一）按会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证是经办单位或人员在办理经济业务过程中取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。(1)按填制单位不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。（1）自制凭证——本单位填制也称内部凭证，是指在经济业务发生过程中，由本单位有关部门或人员在办理业务时填制的并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制凭

3、证：入库单、领料单、借款单、工资结算单、制造费用分配表等。（2）外来原始凭证——外单位填制是指在经济业务发生过程中，由外单位经办业务的有关部门或人员在办理业务时填制的并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来凭证：供货单位填制的发票、出差时取得的火车票，银行代付款项的付款通知单等。(2)按填制次数不同可分为一次凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总原始凭证。一次凭证：是指在经济业务发生或完成时一次填制完成，用以记录一项或若干项同类经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：如收料单、现金收据、发票等。外来原始凭证一般都是一次凭证。自制原始凭证则不全是一次凭证。●①一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若

4、干项同类性质经济业务；▲一次性填制完成。②累计凭证是指在一定时期内对若干项同类经济业务连续记录，并以期末累计数作为记账依据的自制原始凭证，如限额领料单。●②累计凭证▲需在规定时间内多次记载；▲经济业务是不断重复发生的。●③汇总原始凭证▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。●④记账编制凭证▲根据账簿记录的结果和对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。如制造费用分配表、差旅费报销单。(3)按使用范围不同可分为通用凭证和专用凭证。通用凭证：由有关部门统一制作并在相应范围内使用的统一格式的原始凭证，如增值税专用发票，由中国人民银行统一制定的托收承付结算凭证。专用凭证：

5、指各单位根据其自身特点规定其格式和使用方法，且仅限于本单位内部使用的原始凭证，如借款单、差旅费报销单。原始凭证的种类3.按格式分类，分为专用凭证和通用凭证2.记账凭证●根据原始凭证归类整理编制；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。2.记账凭证记账凭证，又称分录凭证。是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，确定会计分录，并直接作为记账凭证依据的会计凭证。(1)按记录的经济内容不同分类可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。①收款凭证指反映现金、银行存款收款业务的记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。它们分别根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制

6、的，是登记现金日记账和银行存款日记账以及有关总账和明细账的依据，也是出纳员收讫款项的依据。①收款凭证是专门用来登记现金及银行存款的收入（增加）业务的记账凭证。应交税费②付款凭证指反映现金、银行存款付款业务的记账凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。分别根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的，是登记现金日记账、银行存款日记账及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳员支付款项的依据。在途物资应交税费②付款凭证是专门用来登记现金及银行存款的支出（减少）业务的记账凭证。③转账凭证指反映的经济业务不涉及现金、银行存款的收付，是根据转账业务的原始凭证填制，是直接登记总账及有关明细账的依

7、据。③转账凭证是专门用来登记与现金及银行存款收付业务无关的转账业务的记账凭证。(2)按汇总方法不同，可分为分录记账凭证和汇总记账凭证。①分录记账凭证，简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。②汇总记账凭证，简称汇总凭证。是定期根据分录记账凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。▲分类汇总凭证应交税费（配动画24）库存现金（配动画25）●科目汇总表▲含义：根据一定时期内的记账凭证定期整理、汇总各帐户的借贷方发生额并据以登记总账