会计凭证、会计账簿与记账程序

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1、第三章会计凭证、会计账簿与记账程序内容第一节会计凭证概述第二节原始凭证的填制与审核第三节记账凭证的填制与审核第四节会计账簿的设置与登记第五节日记账的设置与登记第六节总分类账与明细分类帐第七节账务处理程序第八节会计档案及其保管第三章会计凭证、会计账簿与记账程序一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证据；也是组织经济活动、传输经济信息，实行会计监督的重要依据。填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。第三章会计凭证、会计账簿与记账程序第三章会计凭证、会

2、计账簿与记账程序它是在经济业务发生或完成时取得或填制的；它载明经济业务具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明；它是会计核算的原始资料和重要依据。什么是原始凭证原始凭证又称单据二、会计凭证的基本作用第三章会计凭证、会计账簿与记账程序可以及时正确地反映每一笔经济业务的完成情况1会计凭证是进行账簿登记的依据2可以发挥会计事前控制的作用3利用会计凭证可以明确各个职能部门、各个经办人员的经济责任，强化岗位责任制4第三章会计凭证、会计账簿与记账程序原始凭证会计凭证记账凭证一、原始凭证及其种类(1)外来原始凭

3、证表3-1原始①一次性凭证表3-2表3-3凭证(2)自制原始凭证②累计凭证表3-4③汇总原始凭证表3-5第三章会计凭证、会计账簿与记账程序一、原始凭证及其种类品名及规格计量单位数量单价金额30mm圆钢kg20004.008000总计人民币(大写)捌千元整单位公章会计(签字)复核(签字)制单(签字)第三章会计凭证、会计账簿与记账程序表3-1发货票2007年10月5日购货单位：厦门笃行公司编号：No9900867一、原始凭证及其种类表3-2领料单位：机钳车间用途：甲产品领料单2007年6月7日凭证编号：061

4、8发料仓库：1号库材料类别材料编号材料名及规格计量单位数量单价金额请领实发钢材20100Φ11mm圆钢Kg1001000.8080备注：合计80记账发料领料部门主管领料第三章会计凭证、会计账簿与记账程序一、原始凭证及其种类表3-3供货单位：鹭岛五金公司发票编号：04321收料单2007年6月7日凭证编号：673收料仓库：1号库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额请领实发单价买价运杂费合计钢材20100Φ11mm圆钢Kg2002000.7515025175备注：合计合计175仓管员收料第三章会计凭

5、证、会计账簿与记账程序一、原始凭证及其种类第三章会计凭证、会计账簿与记账程序表3-4限额领料单领料单位：一车间材料编号：102058单价：4.00元2007年5月用途：乙产品名称规格：16mm圆钢消耗定量：0.2kg/台编号：2407计划产量：5000台计量单位：kg领用限额：1000日期请领实发数量领料单位负责人数量累计发料人领料人限额结余5/12002002005/10100100300略略5/3110010095050累计实发金额3800元供应部门负责人(签章)生产计划部门负责人(签章)仓库负责人(

6、签章)一、原始凭证及其种类表3-5发料凭证汇总表2006年12月第1号附件66张日期领料单张数贷方科目：材料物资借方科目经营费用管理费用1-10202960002210007500011-201058600400001860021-3036350000350000合计66704600611000会计主管：×××记账：×××复核：×××填制：×××第三章会计凭证、会计账簿与记账程序二、原始凭证的基本要素(1)原始凭证的名称；(2)填制凭证的日期和凭证的编号；(3)经济业务的简单摘要。经济业务的简单摘要主要是

7、表明经济业务的项目、名称及有关的附注说明；(4)数量、单价和金额；(5)接受凭证单位的名称(抬头人)；(6)经办人的签名或签章；(7)填制凭证单位名称；第三章会计凭证、会计账簿与记账程序三、原始凭证的填制要求(1)填写内容要齐全。(2)真实可靠，手续完备。(3)明确经济责任。(4)书写要规范。(5)各种原始凭证必须连续编号，以便查核。(6)要及时填制。第三章会计凭证、会计账簿与记账程序四、原始凭证的审核(1)合法性审核(2)合理性审核(3)完整性审核(4)技术性审核第三章会计凭证、会计账簿与记账程序第三章

8、会计凭证、会计账簿与记账程序原始凭证的审核会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核，其审核程序：先由经办业务的有关部门审核最后由会计部门进行审核合法性、合理性审核真实性审核合规性审核原始凭证的审核内容：五、原始凭证审核后的有关处理1.对于符合合法、合理、完整、正确要求的原始凭证，应该按照规定及时办理有关的会计手续，并根据原始凭证填制记账凭证，并作为有关的附件粘贴于记账凭证后，目的是以备查核。2.对于内容合法、合理，但是不够完