《会计凭证与账簿》ppt课件

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1、第三章会计凭证与账簿账户与复式记账的相互结合，代表复式簿记系统的本质或内容，而复式簿记系统的运行，则需要借助于一定的形式或载体。从目前来看，主要的形式有两种：手写簿记形式和电子数据形式。对于手写簿记形式，主要的载体为会计凭证（会计分录的载体，当然，会计凭证还可证明经济业务已经发生）和账簿（账户的载体）；对于电子数据形式，主要的载体为电子计算机。本章主要讨论手写簿记形式。第一节会计凭证一、会计凭证的意义在会计这个信息系统里，任何时候对经济业务记账，都要求有所依据，从理论上来说，没有任何依据，会计人员是不能记账的（如向

2、财务部门报销需要发票）。那么，依据什么来记账呢？实际上，在经济业务发生时或发生后，都会产生一些书面性的证明文件，这些书面证明文件一方面能够证明经济业务已经发生，另一方面，它也包含一些财务性质的数据。会计人员在记账时，实际上依据的就是这些书面证明文件，这些书面证明文件被称为“会计凭证”。1、会计凭证的含义：用来接受、记录经济业务发生的全部数据，以便明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件。2、填制和审核会计凭证的意义。会计凭证的意义你们公司有没有偷税漏税啊？把会计凭证拿出来给我看看吧。会计凭证的意义1：会计凭证

3、是会计记录的依据，也是会计检查的依据，具有法律效力。会计凭证的意义什么？这张餐饮费发票按规定不能报销？我在外面吃喝玩乐还不是为了给公司拉生意?!会计凭证的意义2：通过对会计凭证的审核，可以监督和检查各项经济业务的合理性和合规性，从而有效地发挥会计的监督职能。会计凭证的意义这事全怪你，你应该承担完全责任！谁说的?!会计凭证上是你签的字，你等着挨批吧！会计凭证意义3：通过会计凭证的填制和审核，可以明确经济责任，有利于单位内部经营管理。二、会计凭证的种类（一）原始凭证原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制，用来证明经

4、济业务的发生，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。注意，原始凭证是证明经济业务发生的初始证明文件。原始凭证的基本内容填制日期交易双方单位名称经济业务内容（包括实物数量和金额）填制单位和有关人员的签章原始凭证的种类按来源可分为自制凭证和外来凭证。自制凭证：是由本企业经办人员所填制的原始凭证，如收料单、盘存表、领料单、销货发票。外来凭证：从本企业以外的其他单位或个人取得的原始凭证，如机票、车票、购货发票。注意，材料请购单、车间派工单、购货合同不是原始凭证。原始凭证的种类按填制次数可分为：一次凭证、累计凭证和原始

5、凭证汇总表。一次凭证：一次填制就完成的原始凭证。一般的原始凭证都是一次凭证，如前面所说的各种原始凭证。累计凭证：经多次填制才能完成的原始凭证。如限额领料单。原始凭证汇总表：根据许多同类经济业务的一次凭证或累计凭证定期编制的原始凭证，如工资汇总表、发料汇总表。（二）记帐凭证记账凭证是由会计部门根据已审核原始凭证编制、载有会计分录、直接据以登记账簿的书面文件。注意（1）记账凭证实质上是会计分录的载体；（2）登记账簿的“直接依据”。会计工作的前三步：记账（对经济业务做出会计分录，实际上就是编制记帐凭证）、过账（把会计分录

6、过入账户）、试算平衡。为什么不能直接根据原始凭证过账，而要先根据原始凭证编制记帐凭证，然后才依据记账凭证过账呢？凭证名称凭证编号填制日期经济业务摘要会计分录所附原始凭证张数有关人员签章确认与会计凭证的关系确认分为第一次确认和第二次确认，后者我们暂时不管，我们以前对确认下的定义实际上是指第一次确认，即，确定经济业务的原始数据是否进入会计系统，何时进入会计系统，以何要素和账户进入会计系统。原始凭证的审核，解决了“是否”的问题；记帐凭证的编制基本解决了“何时”、“以何要素和账户”的问题；过账（即过入账户或登记账簿）对“以

7、何要素和账户”问题进行了深化。因此，第一次确认是从原始凭证的审核开始，到编制记帐凭证、登记账簿结束。确认、计量、记录和报告；记账、过账、试算平衡……等等，哪个正确？抽象把握和具体环节的关系。确认是会计理论研究人员对会计工作中关键环节的一种抽象把握，而会计实务人员可能只能意识到其做的工作是审核原始凭证、编制记帐凭证、登记账簿，并不一定能意识到这些工作实质上是一个确认过程。记帐凭证的种类记账凭证可分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。专用记账凭证：专门用于某一类经济业务的记帐凭证。又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可更详

8、细地分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。当发生从银行提取现金或将现金存入银行的经济业务时，一律填制付款凭证。有时，一笔经济业务可能需要填制两张凭证。通用记账凭证：适用于所有经济业务的记帐凭证（适用于规模不大、经济业务不多的企业）。记账凭证分录：借：现金4000贷：主营业务收入4000付款凭证记载与现金或银行存款支出有